篇一：政府会计制度实施情况调研报告
关于政府会计准则制度实施情况的调研报告作者：财务部会计司调研组按照党中央、国务院关于权责发?制政府综合财务报告制度改?的决策部署，政府会计准则制度（以下称准则制度）?2019年1?1?起在全国各级各类?政事业单位全?施?。为了深?了解准则制度实施情况，推进准则制度平稳有效实施，今年6?8?份，财政部会计司组成调研组，赴教育部、?业和信息化部、?利部、?化和旅游部、国家卫?健康委、中国科学院、中国?民?学等中央部门单位，以及深圳、?西、云南、?西、安徽、辽宁等省（区、市）进?调研，了解了准则制度实施总体情况和存在的主要问题，提出了进?步推进准则制度有效实施的措施建议。?、准则制度实施情况（?）整体情况根据调研了解的情况，截?2019年6?底，被调研的中央部门和地区绝?多数单位能够按照党中央、国务院的决策部署和财政部门的具体要求扎实推进准则制度实施，已经基本完成新旧制度衔接，并按照新制度核算2019年度的经济业务和事项，准则制度实施开局良好，整体运?平稳。如教育部本级及部属76所?校、?化和旅游部本级及部属41家单位、?利部本级及部属340多家单位、中国科学院本级及所属132家单位全部实现新旧制度衔接。国家卫?健康委本级以及各级卫?健康?政部门及所属（管）医院、基层医疗卫?机构基本完成了新旧衔接。深圳市2364家预算单位全部完成准则制度新旧转换及实施?作，完成率达100%；?西84.06%的单位已经完全或基本按照政府会计制度执?；海南省6844家预算单位中已执?政府会计制度的6824家，执?率99.7%；辽宁省省本级292家、市级1025家预算单位完成准则制度新旧转换及实施?作，分别占?95.7%、84.41%；?西全省23768家?政事业单位，已有超过80%的单位完成准则制度新旧转换及实施?作；安徽全省16个市及100余家省直部门基本完成准则制度转换及实施?作。但是，个别地区和基层单位由于会计?员、信息系统或内部管理等原因，准则制度实施进展相对缓慢。（?）主要做法?是领导?度重视，财政和单位财务部门组织协调得?。如?化和旅游部领导?度重视财务管理及政府会计改??作，强化顶层设计，??投?资源推?数据集中管理，推动财务制度与信息技术同步建设。中国?民?学校领导亲?推动将改?任务逐项细化分解?具体职能部门，并建??作?志制度，要求所属单位和责任部门及时反馈实施情况和结果。海南省财政厅制定实施?作?案，由厅长担任领导?组组长，亲?动员、亲?部署、亲?指导，以全省“?盘棋”的思路，以会计管理中?为抓?，设置综合组、业务组和系统组，开展政策解读宣传、业务研讨培训、系统建设维护。辽宁省?新市太平区财政局局领导全程推动全区集中核算系统建设，亲?研究准则制度、建设核算系统、讲解实务操作，指导财政专管员跟踪预算单位准则制度实施情况。?是强化督导?式，全程跟踪指导制度实施。如?利部根据实施进度，组织全系统340多家单位召开座谈会进?再动员再部署，并及时推?先进单位典型经验做法供其他单位借鉴学习。海南省通过阶段性现场经验交流的形式，总结初步成效、交流做法经验、梳理探讨问题、听取意见建议，树?典型标杆，演?信息化建设成果，在提升财会?员准则制度实施信?的同时，对准则制度实施做进?步部署。?西统?组织全区?政事业单位填报政府会计改?调研问卷，及时总结分析全区贯彻实施准则制度?作和问题，形成?作建议，促进预算单位按照问题导向，加??作?度，有针对性地采取?作措施，全?推动准则制度实施到位。深圳市强化跟踪督办，安排专?定期跟进了解全市进展情况，先后制作13期?作简报印发预算单位，不仅起到很好的宣传效果，更激发了各单位形成锦标赛式的你追我赶热情，使进度落后的单位在压?中紧追直赶。三是创新培训形式，确保准则制度培训质量。如?化和旅游部通过设置典型业务，组织所有部属单位进?现场模拟新旧转换、模拟核算和报表?成，并对模拟中存在的问题进?交流研讨，制作业务指导视频，实现会计?员和业务环节全覆盖。国家卫?健康委先后5次举办?规模师资培训班，培训师资2200余?，派出师资?量赴18个地区组织开展培训，培训学员上万名。?西财政厅创新研修?式，通过视频直播授课，安排?治区、市、县三级政府会计?员分别在主会场和分会场参加培训，参训?员达3000余?，确保了培训的全?性。云南省丽江市财政局结合脱贫攻坚?作，邀请中国会计学会以?教?式对市、县、乡三级?政事业单位的518名财会?员进?了专题培训，取得了很好的培训效果。四是组建专家团队，充分发挥社会各界?量。如教育部组织部属?校专家团队认真对照政府会计制度进?多轮研讨，梳理?业核算特点，研究印发了《教育部直属?校会计核算?册》。北京市卫?健康委组织专家团队研究制定统?的政府会计科?体系和卫?健康报表体系，供所属市区两级医疗、卫?等590余家单位使?，以满??业精细化管理要求。安徽省财政厅从省内全国及省级?端会计?才中聘请准则制度研究实践领域的优秀专家，组建准则制度咨询专家库，公布专家名单和电话，为各级各单位提供培训服务，?障碍解决实施阶段的问题和困惑。辽宁省卫?健康委依托?业学会，组织系统内各医院实务专家组成专家?组，结合卫?系统核算实际，制定了辽宁省医院和基层医疗卫?机构统?的明细科?、新旧会计制度衔接操作?册和新旧会计制度底稿模板，保证了全省医疗卫?机构的会计核算的统?性和可?性。
五是全?梳理业务，着?规范相关管理问题。如国家卫?健康委?品评估中?以实施政府会计制度为契机，深化内部控制建设，促进单位预算、经费收?、资产、政府采购、合同管理等管理体系不断完善，管理能?不断提升。深圳市规?委系统通过资产全?清查盘点，完成了多数存在历史遗留问题的基建并账?作，实现了对20年以上?法取得历史成本、按1元?账的322套物业资产的重新评估?账，并计提了折旧等账务处理。海南省财政厅统?部署预算单位开展债权债务清理?作，制定历史挂账债权债务核销意见和?法，提出坏账准备计提参照?法和?例，为权责发?制财务会计核算打下坚实基础。安徽?业?学将内部控制融?业务、财务过程，实现智能化控制，预算控制能够实现项?、?出、经济分类多重控制，审批权限能够跟随审批?员职位变动?变化。六是统?核算软件，提?准则制度实施效率。如?化和旅游部??业财融合的管理模式，制定财务系统建设三年规划，以?数据建设为基础，融合内控、?资、资产等系统，建设财务核算系统，提?基础数据质量，实现财务核算?动化、业务管理?体化，领导决策便利化。海南省财政厅??财政管理信息系统（GFMIS）框架和机制，新建涵盖全省90%以上单位的集中核算系统，内设13000多个场景模板，并设计了平?记账?动化处理?案，双分录凭证?动?成率达89.3%。?西省交通厅将全系统289个预算单位使?5种不同单机版财务核算软件?次性纳?统??络版核算平台，并结合?业特点和个性化需求，对会计科?、报表模板、查询功能进?精细化设置，同时解决了“信息不畅、监管困难”的问题。辽宁省?新市太平区以集中软件和服务器的模式，统?全区75家预算单位?络版核算软件，与国库集中?付系统有效对接，实现财务软件、会计科?、报表格式、会计档案打印格式、财政性资?管理的“五统?”。七是结合?业特点，探索公共基础设施?账?法。如?西省交通厅部署公路系统组成由相关技术部门参加的价值核定?组，通过聘请第三?机构或单位领导集体决策的形式，以重置成本法计量各公路资产价值，顺利将公路系统负责管养的12033公?国省?线公路资产纳?公共基础设施进?核算，解决了存量交通基础设施价值?账的问题。云南省公路局引?专业会计咨询团队，研究公路资产会计核算实施细则和成本核算管理?法，并结合公路资产系统软件开发，将公路资产成本核算整个过程嵌?到资产管理信息系统中，?求实现全过程的成本分摊和核算。深圳市交通局成?解决路隧改?资产历史遗留问题领导?组，委托事务所对资产进?清查，完成了交通公?设施道路、桥梁、枢纽场站等8?类、1万多条条?、2600多亿元资产价值、2万多项明细项?的信息梳理?作，拟定了资产?账清单。?、准则制度实施取得的初步成效通过准则制度实施，被调研的中央部门和地区已经初步取得以下成效：?是显著提升了政府会计信息质量。尽管此次改?引?了新的会计核算模式，新旧准则制度内容变化较?，但被调研的中央部门和地?绝?多数单位基本都实现了顺利平稳的新旧衔接，并能够按照新制度核算2019年度的经济业务和事项，普遍反映新准则制度下核算产?的会计信息质量得到显著提升，会计信息内容更加丰富，更能够完整、准确地反映单位的财务信息和预算执?信息，为单位内部管理以及编制?质量的政府财务报告和决算报告奠定良好数据基础。?是进?步摸清了政府资产负债“家底”。在新旧制度转换过程中，?部分地区和单位通过资产核查、往来款项分析、存量资?清理、基本建设会计并账等?作，清理了??批历史遗留问题，使结转结余数据更加准确，?量未?账国有资产得以?账，进?步摸清政府资产负债“家底”情况。特别是，?些地区和单位克服公共基础设施普遍存在的管理维护主体不明确、分类不规范、价值难以计量等现实困难，强化责任、主动担当，根据准则制度要求并结合各地各?业实际，探索形成?批成功经验，将长期以来政府?出形成的?量未?账公共基础设施加以?账核算，为编制政府综合财务报告和?政事业性国有资产报告夯实价值数据基础。三是有?促进了?政事业单位管理?平提升。绝?多数单位利?实施新制度的契机，重新梳理现有业务流程和相应的财务管理要求，进?步规范了相关制度和业务处理，有?促进了单位预决算、内部控制、成本绩效等管理?平的提升。很多部门和单位升级改造后的会计信息系统不仅能够很好地实现财务会计和预算会计?动化“平?记账”功能，??提升会计核算?作效率，?且打通了会计核算与预算管理、决算管理、资?收付、资产管理、合同管理、政府采购、?资发放等信息化业务模块数据的连接，将内部控制程序整合、嵌?信息系统，明显提升了业务管理?作效率和内部控制?平。四是财务会计?员的素质和能?得到明显提?。长期以来，?政事业单位基层财会?员总体上存在观念陈旧、知识结构单?、对会计新技术、新理念和先进核算?法跟进缓慢、难以接受等问题。在本轮政府会计改?的推动下，通过开展?量学习培训、业务梳理、信息系统升级改造等新准则制度衔接和实施?作，?些中央部门和地区的财会?员逐步树?起权责发?制理念、掌握先进的会计核算?法、接受会计信息化的新技术和新模式，?员素质得到明显提升。有些单位的财务??甚?在本轮改?中成长为精通会计专业、财务管理和会计信息化的专家?才，并?上讲台?泛宣讲，发挥了有?的辐射带动作?。三、准则制度实施中存在的主要问题调研过程中，各部门、单位反映?较集中、普遍的问题主要包括如下?个??：?是基层会计?员队伍较为薄弱。在?员配备??，受制于编制条件，有些基层单位会计机构设置不健全、会计?员配
?是基层会计?员队伍较为薄弱。在?员配备??，受制于编制条件，有些基层单位会计机构设置不健全、会计?员配置不到位，甚?由?会计专业?员兼职。在能?素质??，基层单位会计?员专业素质能?较低，部分基层会计?员仍然存在对新制度理解不到位、学习不透彻和权责发?制业务运??疏等情况。在能?建设??，部分基层单位缺乏?之有效的培训机制，培训机会少、师资?平不?、针对性不强、实操性不?，影响基层会计?员对核算业务的准确把握。?是会计信息化建设?平参差不齐。在调研中发现，尽管中央部门和?些地区已实现会计业务?动处理，预算、核算、决算实时?体化，但是仍有部分基层单位限于单位规模和经费，信息系统功能难以满?需求，影响了准则制度的有效实施。如有的部门或?业没有做好信息系统建设统筹规划，造成资源投?浪费；有的系统建设缺乏顶层设计和需求沟通，造成?法?动实现财务会计和预算会计“平?记账”，影响会计核算?作效率和会计信息质量；有的县（区）所?的软件公司的规模、经验、能?不?，造成软件系统功能达不到新制度核算要求。三是对改?的意义认识不到位、对改?要求理解和落实不到位。个别地区和预算单位对改?的背景和意义理解不够透彻，对准则制度的推?不够重视，主体责任落实不到位。有的安于现状，对权责发?制会计存在畏难情绪，?味强调客观原因；有的存在“新官不理旧账”的现象，对已竣?基建?程转固、资产清查结果批复、历史挂账等不及时处理；有的存在消极抵触?理，以清查难度?、?账主体不明确、?账价值评估难、?账?法把握不准等原因，对公共基础设施、政府储备物资等资产未及时进??账处理。四是受单位资产管理和相关政策不配套等原因影响实施进度稍缓。调研中了解到，由于历史等原因，很多基层单位的资产管理?作基础相当薄弱，资产管理与会计核算存在“两张?”现象，资产账实不符的情况普遍存在，给固定资产计提折旧、?形资产计提摊销、应收账款计提坏账准备等会计核算?作带来很多现实困难。另外，很多被调研的单位反映，政府会计准则制度在核算模式、核算基础、会计要素概念和确认计量标准等??与现?财务制度存在?定差别，新准则制度形成的报表与现?决算报表和试点阶段的财务报表不完全?致，也给准则制度实施带来诸多不便，在?定程度上影响了实施进度。四、进?步推进准则制度实施的措施建议为了进?步完善准则制度体系，推进准则制度平稳有效实施，根据调研情况，提出以下措施建议：?是继续跟踪推动准则制度实施。通过?作推动和?泛宣传等形式，引导各?业主管部门和各地财政部门从落实党的??届三中全会决策部署的?度、从健全“国家?账”的?度，充分认识贯彻实施准则制度的重要性，切实提?政治站位，进?步增强使命感、责任感，发挥统筹协调作?，抓好准则制度贯彻落实?作。充分发挥准则制度实施?作联系点单位和政府会计准则委员会咨询专家的作?，积极了解和反馈准则制度实施中的问题并及时加以指导。加强对准则制度实施相对落后地区的跟踪指导，因地制宜、实事求是解决有关准则制度实施中的现实问题。?是采取多种?式加强宣传培训。第?，积极开展和指导对新准则制度的培训，协调推动?业系统内深?交流，使??会计?员学习领会好准则制度的内容和要求。第?，引导有关?业主管部门和各级财政部门通过建?专家咨询团队，建?业务交流群等?式答疑解惑、开展交流，近距离、有针对性解决实务中的问题。第三，通过?站、报纸、杂志等渠道，积极宣传推?调研中发现的政府会计实施典型经验做法，通过学习先进典型促进准则制度的全?有效贯彻实施。三是加强会计信息化建设的指导。对调研中了解到的单位??开发?体化信息系统、主管部门统?软件、开展集中核算等政府会计信息化模式及其适?性进?研究，为相关各级各类?政事业单位的信息化建设提供指导和建议。同时，结合当前财政核?业务?体化系统建设，研究提出会计信息化建设的相关规范，并积极实现会计核算与预算、决算、政府财务报告、资产管理、绩效管理等财政业务系统的融合共享。四是进?步完善准则制度体系。梳理分析调研中反馈的实务操作中存在疑惑或不同理解的问题，研究形成新的?批准则制度解释，为准则制度有效实施提供指导；根据实务亟需规范的问题，研究制定相关准则、应?指南和解释，例如，研究制定政府和社会资本合作（PPP）安排准则，规范PPP业务政府?会计处理，保障PPP模式健康发展；研究制定?政事业单位成本核算基本指引，推进建??政事业单位成本核算体系；研究解决?会经费、党费、团费等会计核算问题，厘清政府会计准则制度实施边界范围。五是加强协调推进相关配套制度完善。积极做好与有关??的沟通，积极配合推进相关财务制度、资产管理制度、部门预决算制度等修订?作，加强会计核算与部门预决算、政府财务报告制度、?政事业性国有资产报告等?作的协调。
篇二：政府会计制度实施情况调研报告
《会计制度设计》
课程调研报告
调研单位：中国移动九江分公司
冃
录
一、单位背景介绍
二、调研目的三、组织机构图
四、会计制度与财务制度
五、问题与分析
一、单位背景介绍
中国移动通信集团江西有限公司九江分公司
（简称九江移动）是中国移动（香
港）有限公司全资子公司江西有限公司在九江设立的分公司。
公司主要经营移动
通信业务（包括话音、数据、多媒体通信）
、IP电话和互联网接入以及
IP电话
和互联网有关的系统集成服务等业务，是推动九江信息化的骨干力量。
九江移动
拥有“全球通”、“神州行”、“动感地带”等著名品牌，建成了融交换网、传
输网、基站网、支撑网、智能网、移动宽带互联网为一体的综合通信网络，客户
总数超过
140万。
2006年底实现了行政村村村通移动电话，网络全面覆盖了全
市乡镇以上地区和主要交通沿线、重点风景旅游区。
服务于地方经济建设：
做纳税大户，为地方经济发展出力；
协助市委
宣传部
举办“建设经济中心城市论坛”；
设计了为政府机关服务的政务
OA系统信息平
台；为市委组织部架构了“党建平台”等。
不遗余力地为九江早日“建成长江沿
岸和中部地区重要的经济中心城市”推波助澜。
服务于信息化新农村建设：九江移动投资
2.86亿元用于推进九江地方（特
别是偏远农村地区）
信息化建设，全市所有行政村均开展了信息化“下乡、进村、入户”工作，真正实现了“信息村村通”。投入了大量人、财、物力进行新农村
建设，服务三农，为九江地方经济发展出力。
服务于社会信息化建设：
为推进九江市信息化进程，九江移动投入巨资铺设
精品网络，积极实施“工业园区信息化”工程、“电子商务”工程、“电子政务”工程、“工程信息网格化”等工程，整合吸收九江各方面的信息资源优势，加强
对接，缩短信息化应用进程，以信息化提供支撑和保障能力，依托信息化平台，促进九江经济、社会又好又快发展。
“沟通从心开始”，九江移动将继续以精益求精的专业精神，用心为客户提
供更好、更新的服务，秉承“正德厚生、臻于至善”的企业核心价值观，以创无
限通信世界、做信息社会栋梁为使命，争创一流通信企业，努力成为移动信息专
家和卓越品质的创造者，为推动全面建设小康社会建设、构建和谐社会，实现九
江在江西率先崛起的宏伟蓝图作出新的积极的贡献。
二、调研目的根据企业会计制度设计的内容和要求进行充分的调查研究。
我们去中国移动
通信集团江西有限公司九江分公司进行调研，跟他们的财务人员进行沟通，了解
他们在九江本地的一些情况，对他们的会计和财务制度初步的了解，此次调研目
的：
1、全面了解该公司市场的基本状况，为公司制定宏观决策提供科学依据和技术
支持，以及对九江地区纳税情况的大概了解。
2、对该公司的资产、负债以及所有者权益的科目表进行了解，明白其对成本费
用的归集和分摊的处理，明白他们怎么进行控制跟管理。
3、对该公司的会计方法进行调研了解，能了解政府部门制定并实施包括财政政
策、货币政策、产业政策等在内的各项经济政策，也能知道该公司自己的这些经
济政策跟政府的关联性、符合性。
4、对该公司的内部控制进行调研了解，明白九江移动公司的治理结构、公司的组织机构、内部审计情况，以及他们的人力资源政策和企业文化。
5、了解到该公司的风险评估情况，明白哪些内部因素跟外部因素对公司的风险
控制有影响，并对该企业的风险控制进行评价
6、了解九江移动公司的业务，它的会计科目是怎样应用的。
三、组织机构图
办公室
战略发展业务卡中副总经理
财务部
行政总务党群工作部
九江移动工
互联网业务中业务开发中心
网络管理中网络优化中心
综合管理中心
计费业务中基建办
1.总经理兼党委书记和董事长，副总经理兼董事和党组成员
2.综合部负责后勤服务中心和物资管理中心
3.人力资源部包括人才培训中心
4.市场经营部包括计费业务中心和数据业务中心
5.网络不包括网络维护中心和信息技术中心
6.工程建设中心包括工程管理中心
四、会计制度与财务制度
会计制度
主要会计科目
:非流动资产
物业、厂房及设备，在建工程，预付土地租赁
费，商誉，其他无形资产，递延税资产，其他金融资产，流动资产
存货，应收账款，其他应收款，银行存款，预
付税款，现金及现金等价物
流动负债
应付账款，应付账款，递延收入，带息借款，非流动负债
带息借款，递延税项负债
损益类
营运收入（通话费及月租费、增值业务收入、其
他营运收入）
营运支出（电路租费、网间互聊支出、折旧、人工成本、其他营
运支出）
所有者权益
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
专用设备及房屋、建筑物折旧年限表
专用设备分类
通信电折旧年限
子设备
电源设备
通信５～７年
线路设备
房屋、建筑６～８年
１物分类
房屋
一般房屋
０～１５年
受腐蚀生产用房
受强折旧年限
腐蚀生产用房
简易房
建筑物
２０～４０企业的会计核算不使用年
“包装物”、“自制半２０～２５成品”及成本类科目
年
企业发生的福利费支１０～１５出，应当据实列支，不再按照工资总额的１４％进
行计提。如果原“应付福利费”科目有结余的，应当区分情况处理：
如果是借方
余额，应当借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应付福利费”科目；
如果是贷方余额，可以结转到以后年度继续使用。
营业款的结算
收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记
本科目。
根据“营业报告单”或“营业收入汇总表”的收方转账时，借记本科目，贷
记“主营业务收入”、“应收账款”（用户欠费）、“预收账款”（用户预存款）、“其他业务收入”（出售通信商品收入）
等科目。
根据“营业报告单”或“营业
收入汇总表”的付方转账时，借记“主营业务收入”（退费）
、“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按营业部门和分支机构设置明细账进行明细核算，并要定期核
对。对于出售各种电话卡的数量和金额还应在营业报告单上注明。
四、本科目期末一般应无余额，如有借方余额，反映企业未达的在途款项
企业应根据
《企业会计制度》，结合电信企业生产经营特点和管理的需要对电信企业的成本、费用进行核算。
（一）电信企业的成本核算对象
电信企业的成本核算对象，按通
信网络划分为固定本地电话网、长途电话网、数据通信网、移动通信网、卫星通信网、无线寻呼网、专用通信网等。
（二）电信企业的费用要素
电信企业的生产费用按照其经济性质
分为：
１．通信生产费用
（１）职工工资：指企业应计入生产费用的职工工资。
（２）职工福
利费：指企业支付的职工福利费。
（３）折旧费：指企业的固定资产按规
定计提的折旧费。
（４）修理费：指企业为维修设备及房屋建筑物等所发
生的支出。
（５）低值易耗品摊销：指在用低值易耗品的购置费、修理费
和摊销额。
（６）业务费：指通信生产过程中发生的频率占用费、码号资
源费、外购电力费、自有电源设备和通信用机动车辆耗用的燃料和润料费、各种业务单式的印制费等，以及由“共同费用”科目按比例分摊转入的各
项业务费用。
（７）电路及网元租赁费：指通信生产租入电路或网元所发
生的费用。
２．共同费用：
指企业各通信网之间、通信网与管理等部门之间共同
耗用的各项费用，包括修理费、动力费、水电取暖费、劳动保护费、物业
管理费和其他共同费用等。
（三）电信企业的成本项目
电信企业的生产费用按照经济用途设置下列七个成本项目：
１．工资；２．职工福利费；３．折旧费；４．修理费；
５．低值易耗品摊销；６．业务费；７．电路及网元租赁费。
财务制度
第一条
为了规范九江移动公司（以下简称公司）的财务行为，加强财务管理和
经济核算，根据国家财政部颁发的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》，结合公司实际经营情况，修订本制度。
第二条
公司资金管理的原则是：合理使用，减少占压，降低风险，加速周转，提高效益。
第三条
公司的财务实行预算管理。
预算管理就是对有关财务计划的制订、审批、实施、检查和分析进行全面的管理，从而使财务管理工作有序、稳定地进行。
第四条
为保证库存的现金安全合理，公司各部应按规定限额提取备用金。支取
现金先填写借款单，并注明用途、金额、期限等，按规定批准方可支取。预支现
金一般不超过
2000元，超过支票结算起点的付款应通过转帐支票结算。任何人
不得从营业收入中坐支现金。库存现金必须日清月结，不准白条抵现。
第五条
支票的领取及管理
1、支票领取：
（1）
凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经由有权
审批人批准方可领取。
（2）
签发支票的金额超过
10000元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用
款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。（3）
领取人应办理登记手续，于使用后三日内报帐。
（4）
未及时报帐者财务人员及时督促，并有权不予签发新支票。
（5）
持票人应对支票妥善保管，如丢失将由个人承担经济责任。
2、支票管理：
所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。
准确掌握帐户余额，不准发生空头、透支。
出纳人员应每日编制库存现金与银行
存款变动表。
出纳人员应于月末填制“银行帐户余额表”，送交财务经理批准后
呈报总会计师。
按时于月末填制“银行余额调节表”交
财务经理审核，对未达
帐项要认真查对，及时入帐。
支票和公司印鉴分人妥善保管。
第六条
预付货款和定金，必须根据合同办理，经由审批权限的领导批准
,方可执
行。
第七条
按照合同约定的条件支付购货款或工程进度款
,经由审批权限的领导批
准,方可执行。
第八条
公司与非独立二级核算单位往来结算款项，按实际发生的债权，债务金
额入帐，并以往来单位、部门、个人为对象分别设置的明细帐，及时登记帐薄，准确无误地反映其形成，回收及增减变化。
第九条
存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品
等。
第十条
存货入库时，应填制入库单，出库时应填制出库单，其存货数量及金额
要与财务核算相符。
第十一条
盘盈的存货，应当相应冲减有关成本、费用；盘亏或毁损的存货，在
扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入有关成本、费用帐户。，存货
的盘盈盘亏应在办理有关审批手续后，按规定进行会计处理。
由于自然灾害造成的净损失，计入营业外支出。
第十二条
存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与帐面记录不符，应查明原因，经报批手续后及时进行会计处理，一般在年终结帐前处理完毕。
第十三条
使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他
与生产经营有关的主要设备器具工具等列作固定资产。
不属于生产经营主要设备
的物品单位价值在
2000元以上，并且使用期限超过
2年的，也应当列为固定资
产。
第十四条
对固定资产实行预算管理，新增固定资产应有可行性分析。购置之前
由固定资产使用部门提出申请报告，由办公室、规划部、财务部审核，经分管副
总经理和总会计师签字，总经理批准后方可购买。
第一十五条
各部门的固定资产统一由公司财务部建帐核算，统一提取折旧，建
立固定资产卡片。固定资产卡片，一式两份，一份留实物管理部门，一份交财务
部门，实物管理应保持帐、卡、物三相符。
第一十六条
公司的固定资产由规划部或设备主管部门统一管理，各部门暂时闲
置和不需用的固定资产应报公司规划部统筹安排。
固定资产实行分级归口管理制
度，按照固定资产的类别和管理要求及固定资产的使用地点，由各级使用单位负
责具体管理，并做好固定资产的日常维护、保养和修理，做到谁使用，谁维护，谁保养。
第一十七条
定期对固定资产进行清查
1、固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对帐面数量，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。
2、公司的固定资产每年实地盘点一次，如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、报废发生的净损失超过
10万元应书面上报公司
财务部，根据公司管理权限经审批后进行会计处理，数额较大的应报公司董事会
审批。
3、公司出售固定资产的收入，减除清理费用和固定资产净值的差额，计
入当年损益。
4、对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时
清理，该入帐的要入帐，该报废的要报
废。做到手续完备，帐目清
楚，一般应在年度决算前处理完毕。
第一十八条
公司对各项费用实行预算管理，各项费用开支均应编制计划，费用
总额与营业收入挂钩，奖金总额与利润挂钩，在计划内，各部门可在相应的权限
内开支，超过预算的，应履行特别审批和程序。
第一十九条
公司各部门应于年度结束前编制下一年度的行政办公费用预算，报
公司总经理或总会计师审批。每月的行政办公费用预算应于每月
25日前报总会
计师审批，经审批后，应严格执行。费用开支预算变动
10%以内的，由公司总会
计师审批；预算变动达
10%以上的，修订后再报公司总经理审批。
上述各项各类费用发生额在
1000元以下的由各归口部门经理审核，副
总经理或总会计师审批报销。超过
1000元的均由总会计师核准，总经理批准后
报销。电信企业的成本计算期与财务报告期一致。
第二十条
成本、费用核算的原则
１．正确划分成本、费用期间的界限。企业应按权责发生制的原则，分清本
期成本、费用和下期成本、费用。凡是应由本期承担的成本、费用，应在当期列
支；凡应由本期以后各期承担的成本、费用，分摊期在一年以内的列入待摊费用，分摊期在一年以上的列入长期待摊费用；
凡应由本期承担，但又尚未发生的成本、费用，应列入预提费用。２．应遵循配比原则，收入与其相关的成本、费用应当
相互配比。
３．正确划分收益性支出与资本性支出的界限。
企业凡支出的效益仅
与本会计年度相关的，应作为收益性支出；
企业凡支出的效益与几个会计年度相
关的，应当作为资本性支出。
４．企业应正确划分各通信网的成本与期间费用的界限；正确划分主营业务成本与其他业务支出的界限；
正确划分各通信网之间的成本、费用界限。
５．企业必须根据计算期内发生的实际成本进行全部分配与分
摊，按照实际消耗和实际价格核算，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替
实际成本。６．企业应按照成本、费用分摊方法的规定，正确归集、分摊生产费
用。成本核算的程序和方法，不得随意变动。７．企业应按照规定的成本核算对
象和成本费用项目，登记成本费用明细账。
８．企业应加强成本管理的基础工作，建立健全各项原始记录，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠的依据。
第二十一条
费用的归集与分摊
１．费用的分摊原则和依据
（１）企业需要分摊的费用，应按照“谁受益、谁承担”的原则，根据所发生的费用与各通信网之间的因果关系，将所发生的各项费用，凡能明确归属于哪个通
信网的耗费，就直接计入与其相关通信网的成本项目中；
凡是关系到两个或两个
以上通信网成本的，或者通信网与管理等部门共同使用的费用，应按照规定的成
本费用分摊方法，分摊计入相关通信网的成本、管理费用。
（２）企业各项成本
费用分摊标准，可依据上年实际发生的与各项成本费用相关的数据资料，计算出
应分摊比例，据以分摊本年的成本费用并作为记账凭证的附件。
分摊比例一经确
定，应保持一年不变。对于当年的新增业务，可在次年统一调整分摊比例。
２．费用的归集和分摊方法
（１）
工资的归集与分摊企业应支付给职工的工资总额，在“应付工资”科目
归集，能够明确相关通信网和营业、管理工作的人员工资可直接计入相关通信网
的成本和有关的费用支出；
不能直接计入相关通信网成本的人员工资，按以下方
法计算分摊。①电信支局（所、营业网点）一个营业员受理几种业务的，其工资
可按上年作业量及工时定额计算办理某种业务的工时，占
办理几种业务总工时的比例或按各通信网业务收入比例，分摊计入相关通信网的成本。
②电力维护人员
工资，按通信网耗电量比例，分摊计入相关通信网成本。
③其他兼职人员的工资
可按其从事办理几种业务的作业量比例、工时比例或按各通信网业务收入比例，分摊计入相关通信网成本。
（２）职工福利费的分摊
：企业发生的职工福利费，凡能明确由哪个通信网、部门承担的，就直接计入相关通信网成本和有关部门的费用支出；
不能直接计入相关通信网或部门成本费用的职工福利费，按工资的分
摊比例，分摊计入相关通信网成本和管理费用。
（３）折旧费的分摊，折旧费每
月按月初应计折旧固定资产总值和规定的分类折旧率计提，填制“折旧费计算
表”，按以下分摊方法或直接计入相关通信网成本和管理费用。
各通信网共用或
与管理等部门共用的房屋及建筑物的折旧费，按各占用房屋面积比例分摊计入各
相关通信网成本和管理费用。
电力室用房的折旧费，按耗电量比例分摊计入相关
通信网成本。
共同使用的电源设备，其折旧费按耗电量比例分摊计入相关通信网
成本。两个或两个以上通信网共用的运输设备，其折旧费按各通信网使用运输设
备的行程公里或工作量所占比例分摊计入相关通信网成本。
其他共用设备的折旧费，按通信网使用量等相关因素的比例分摊计入相关通信网
成本。（４）修理费的归集与分摊，修理费凡能直接计入的直接计入；不能直接
计入的，先在“共同费用”科目归集，月终，再按确定的分摊方法，分摊计入相
关通信网成本。（５）低值易耗品摊销的分摊，凡能明确归属于哪个通信网的低
值易耗品摊销，就直接计入与其相关通信网成本；
在两个及两个以上通信网共同
使用的低值易耗品，按以下方法计算分摊：
①各通信网共用的低值易耗品，按各
通信网收入比例分摊计入相关通信网成本。
②各通信网共用的运输设备所使用的低值易耗品，按相关通信网使用运输设备的行程公里或工作量所占比例分摊计入
相关通信网成本。
③共同使用的电力设备所使用的低值易耗品，按各通信网的耗
电量比例，分摊计入相关通信网成本。
（６）业务费的归集与分摊，业务费凡能
直接计入的直接计入；不能直接计入的，先在“共同费用”科目归集，月终，再
按确定的分摊方法，分摊计入相关通信网成本。
（７）电路及网元租赁费的分摊
电路及网元租赁费凡能直接计入的直接计入；
不能直接计入的，按各通信网使用
的业务量所占比例，分摊计入各通信网成本。
五、问题与分析
（一）在我们平常的生活中，一直会有一些移动的优惠活动，就比如说
50元话费送
40元购物券，其实这是一种促销的方法，增加资金的流动性。我就简
单拿九江学院的某位同学移动充
50送
40元购物券的活动来看它的账务处理。
在
充值的时候作会计分录：
借：库存现金
5贷：预收账款
5按月划话费时
1.当月到账的分录
借：预收账款
3贷：主营业务收入
32.第三个月到账分录
借：预收账款
2贷：主营业务收入
20从商场取得购物券，支付货款，凭发票入账，作为销售费用处理税前承认扣除
借：销售费用
4贷：库存现金
4但是向客户支付购物券时，券款本身不作账务处理。
如果像在校内的预存话费送
手机的情况的分录：借：销售费用
贷：库存商品
应交税费—应交增值税
从这里我们就可以发现一个问题，中国移动在提供产品或服务时，收取的预收性
质的价款，应按权责发生制原则确认销售收入的实现时间，据以计算缴纳企业所
得税。
（二）九江移动公司依然采用着传统的成本核算方法，但是面临着国内和国
际的激烈竞争的形势下寻求改变是势在必行，但是九江移动公司应该运用怎样的成本核算，是我们需要讨论的问题。
虽然九江移动收入呈递增趋势，可是忽略了
营运支出在增加情况，任何企业在发展过程中很容易被业绩蒙蔽，而忽视成本控
制，只有在发展遇到困难时，控制成本就会顺理成章的拜倒桌面上来，事实上，成本控制是日常核心工作，如果企业是因为成本控制出现了问题使企业陷入了困
境，到时候在推行成本控制一般是没有效果的，虽然九江移动有着较为规范的成
本控制制度，但是在执行上存在较大缺陷，比如九江移动就一直致力于开展增值
业务休戚相关的工作，所以投入的成本就比较大，但是却被收入掩盖了。
九江移
动公司对于这种投资成本高，经济效益低的工程，集团公司虽然准备了专项资金，可是在可见的未来未必能够带来可观的收益，并且在该工程占用大量的资金前提
下，还需要保证其他业务的正常营运，这就要求一个完善的成本管理机制，并且
就将移动能够积极的执行这样才能够在控制成本的情况下提高收入。
任何企业在
实施项目所预计的目标利润都必定建立在保本点得基础上，所以要建立这个保本
点，就将移动就必须建立一个完善的本量利分析体系，本量利分析是指通过对成
本、业务量和利润三者之间的关系、建立数学化的会计模型和图示，进而解释变
动成本、固定成本、销售量、销售单价和利润等因素之间的内在联系，以便为企
业进行预测、决策、规划和控制提供有效的财务信息的一种定量分析方法，这种
方法在我们学习中也经常看到，所以九江移动，可以考虑这方面的成本控制。
在
构建完整的成本管理的制度时，九江移动也必须构建一个完善的成本管理的企业
文化，必须执行这个成本控制制度，这是一个对员工漫长的教育及训练，最后使
之成为一种习惯，虽然这样并不意味着企业就能稳操胜券，但是成本管理不善一
定会导致失败。
（三）九江移动并没有很好的风险控制，没有较完善的风险评估，很可能在
一些问题上导致九江移动持续良好的经营，更可能导致破产，所以风险评估是相
当关键的，那么如何来建立好风险评估了，九江移动可以从这几个方面来思考。
根据九江移动公司的战略目标及发展思路，结合行业特点，公司全面系统地
收集相关信息，评估了内部风险和外部风险对公司的影响：
1、交易授权批准控制，明确了授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权，经办人员也必须在授
权范围内办理经济业务。
公司按交易金额的大小及交易性质不同，根据《公司
章程》及各项管理制度规定，采取不同的授权控制；对日常的生产经营活动采
用一般授权；对非经常性业务交易，如对外投资、发行股票等及重大交易作为
重大事项，必须经股东大会审议，并由股东
大会对事项具体办理实行特别授权。
日常经营活动的一般交易采用由各子公司或部门
按公司相关授
权规定逐级审批
制度，总裁有最终决定权；重大事项按公司相关制度规
定由董事会或股东大会
批准。2、不相容职务分离控制制度，为了预防和及时发现在执行所分配的职责
时可能产生的错误和舞弊行为，公司在从事经营活动的各个部门、各个环节制定
了一系列较为详尽的岗位职责分工制度，对涉及到的不相容职务实施相应的分离
措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。
不相容的职务主要包括：
授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、监督检查等。
3、凭证与记录控
制，公司严格审核原始凭证并合理制定了凭证流转程序，要求交易执行应及时
编制有关凭证并送交会计部门记录，已登账凭证应依序归档。
4、财产保全控制，严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、险等措施，以使各种财产安全完整。
财产记录、账实核对、财产保
篇三：政府会计制度实施情况调研报告
ACCOUNTINGLEARNING公立医院执行《政府会计制度》现状调查分析寇建功
山东省胸科医院摘要：自2019年1月1日起在全国行政事业单位执行《政府会计制度》，国家《政府会计制度》改革进入全面正式实施阶段。公立医院作为执行《政府会计制度》的公益性事业单位，执行状况的好坏直接关系到《政府会计制度》改革目标能否如期实现。2019年通过对山东省公立医院执行《政府会计制度》改革情况的调查，真实地了解公立医院《政府会计制度》执行情况、存在的问题，并有针对性地提供应对措施，不仅对公立医院更好地执行《政府会计制度》具有重要的意义，而且对其他行政事业单位也具有很好的借鉴作用，更有利于持续推进我国《政府会计制度》改革。关键词：公立医院；《政府会计制度》；制度改革引言我国的《政府会计制度》改革，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重大举措，是国家在国际公共部门会计准则趋同的大背景下，结合我国中国特色社会主义政府会计工作实际的重要会计制度供给，是中国特色社会主义制度自信的重要组成部分。公立医院执行好《政府会计制度》是一项重大的政治任务，将对我国的国家治理体系和治理能力现代化产生深远影响。按照国家《政府会计制度》改革的统一部署，自2019年1月1日起在全国行政事业单位执行《政府会计制度》，国家《政府会计制度》改革进入全面正式实施阶段。公立医院作为执行《政府会计制度》的公益性事业单位，执行状况的好坏直接关系到《政府会计制度》改革目标能否如期实现。公立医院执行《政府会计制度》改革情况的调查研究，能够真实地了解公立医院会计制度执行情况、存在的问题，并有针对性地提供应对措施，不仅对公立医院更好地执行《政府会计制度》具有重要的意义，而且对其他行政事业单位也具有很好的借鉴作用，对持续推进我国《政府会计制度》改革也具有非常重要的意义。2006年，政府会计改革被正式列入中国国民经济与社会发展“十一五”规划纲要。自2008年起，财政部开始启动《政府会计制度》改革研究，对《政府会计制度》改革课题进行了全国招标。2014年12月国务院发布《关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》，明确要求建立全面反映政府资产负债、收入费用、运行成本、现金流量等财务信息的权责发生制政府综合财务报告制度。2016年起财政部陆续发布《政府会计准则——基本准则》和《政府会计准则——具体准则》，2017年发布《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号），2018年发布了《关于医院执行〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的补充规定》和《关于医院执行〈政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表〉的衔接规定》。截至2018年国家层面用了10年时间，已为会计制度改革做了充足的制度准备，2018年底又为制度实施进行了多层次大面积的实施人员培训，并于2019年1月1日正式实施。本次调查研究采取了问卷调查和案例研究相结合的实证研究方法。首先我们设计了调查问卷，对公立医院的基本情况、实施前准备情况、衔接情况、执行后情况、被调查人意见建议等情况进行了问卷调查，收回有效问卷81份。其次我们认真梳理了执行《政府会计制度》的组织领导、人员培训、前期资产、会计科目清理和新会计新信息系统的选择、新会计科目设置和准备。在新旧会计科目转换中存在的困难和问题。医院会计信息质量的改进情况、医院政府会计改革PDCA循环改进建议等。重点了解相关人员对执行《政府会计制度》认知和感受，对医院政府会计改革绩效的自我评估和执行会计制度的改进建议。一、问卷调查情况分析（一）基本情况本次问卷调查对象主要是公立医院的会计人员，共收回有效答卷81份，从地域分布看主要来自山东69份，占85.19%；其次是江苏6份，占7.41%；两省占92.6%。来自山东的答卷前三位的地市分别是济南28份，占40.58%；潍坊11份，占15.94%；淄博6份，占8.7%；三地市占约65%。答卷所在医院的隶属关系，省属43份，占53.1%；市属28人，占34.57%；县属10份，占12.35%。省、市属医院共占87.67%。答卷所在山东省卫生经济协会第一批招标中标课题《公立医院执行政府会计制度情况调查研究》（课题标号：SDHEA2019-06）。基金项目：01推荐RECOMMEND医院为三级综合医院的35份，占43.21%；三级甲等专科医院的37份，占45.68%。三级医院共占88.89%。答卷所在医院的规模1000-3000张床的32份，占39.51%；规模在500-1000张床的33份，占40.74%；二者共占80.25%。调查对象人员身份构成中，高级职称的45份，占55.56%；府会计制度》改革实施小组，制定了医院《政府会计制度》改革实施方案。4/5的医院在医院《政府会计制度》改革实施之前进行了清产核资，准备好了政府会计信息系统软件。90%的医院分别选用了四大财务软件公司的政府会计信息系统软件。调查显示，半数以上的医院在领导层面比较重视医院《政府会计制度》中级职称的21份，占25.93；二者共占81.49%。行政职务担任总会计师或6份，占7.41%；担任财务部门负责人的29份，占35.8%；担任其他部门负责人的4份，占4.94%；一般会计人员39人，占48.15%；以上人员共占96.3%。调查对象的会计岗位分布呈现以主管会计岗位为主的正态分布，主管会计岗位30份，占37.04%；预算会计和总账报表会计岗位同为17份，均占20.99%；财务分析会计岗位14份，占17.28%；稽核岗位11份，占13.58%。从有效答卷基本情况看，地域分布主要集中在山东省济南市、潍坊市、淄博市三市；答卷所在医院的隶属关系主要是省属和市属；医院的等级和类型主要集中在三级医院，综合医院和专科医院各占二分之一；医院的规模主要集中在1000-3000张和500-1000张两个规模档次。从人员身份特征方面看，有效答卷人主要以高级、中级职称人员为主，技术层次较高；担任行政职务的会计人员和不担任行政职务各占一半；有效答卷人的会计岗位分布呈现以主管会计为主，预算会计、总账表表会计、财务分析会计、稽核岗位为主的正态分布。这些岗位都是医院执行《政府会计制度》的主体岗位。他们对本单位执行状况的了解和感受是直接的和全面的，对这次公立医院执行《政府会计制度》全过程的反映信度和效度很高，为本次调查研究的结果提供了价值保证。（二）《政府会计制度》改革是国家推进政府会计治理体系和治理《政府会计制度》实施前准备情况能力现代化的重要战略布局，是实现政府会计现代化的重要举措。公立医院作为政府会计单位执行《政府会计制度》要走在前列，必须对国家政府会计改革背景和意义、要求和目标有深刻的认知；必须提高政治站位，认真学习、精心准备、强化培训，做好人的知识储备；必须制定医院政府会计改革实施方案，明确成立医院主要负责人为组长的医院《政府会计制度》改革领导小组，成立财务部门前头政府会计改革工作机构；必须清产核资，清理往来账户，准备好会计账套、会计信息系统，做好政府会计信息系统的测试和模拟验证，确保医院会计制度和《政府会计制度》顺利衔接。从有效问卷的统计分析结果看，医院执行《政府会计制度》相关人员对《政府会计制度》改革前的知识储备比较充分，对政府会计改革背景、意义、目标认知比较到位；绝大多数参加了医院半数以上成立了单位主要负责人为组长的医院《政府会计制度》改革领导小组；四分之三的医院成立了财务部门牵头的《政02改革；四分之三的医院在实施层面上比较重视医院《政府会计制度》改革；五分之四的医院在操作和工具层面上比较重视。可以表明绝大多数被调查对象所在医院在《政府会计制度》改革实施之前的准备工作是比较充分的。（三）2018医院年医院会计决算完成后，进入《政府会计制度》实施《政府会计制度》衔接情况操作衔接阶段。此阶段是医院执行《政府会计制度》的关键环节，衔接是否顺利是对医院前期准备工作是否充分的检验，又会对医院执行《政府会计制度》的会计信息质量产生深刻的影响。医院政府会计账套和政府会计信息系统的适用性，是影响医院调查结果显示，绝大多数被调查者所在医院执行《政府会计制度》衔接技术工具准备的较充分，基本达到了《政府会计制度》改革的要求，但存在适用性不强和自动化水平低等问题。如仅半数被调查者认为政府会计科目设置对医院适用，近半数被调查者认为适用性一般；在进行《政府会计制度》衔接时，仅有一成多点的被调查者所在医院的政府会计数据是自动导入的，有八成多点的被调查者所在医院部分数据是自动导入的，有百分之五是手工填入的。（四）医院执行《政府会计制度》的衔接阶段完成后，进入按《政医院《政府会计制度》执行后情况府会计制度》和政府会计准则进行会计处理和记账阶段，记账初期要对会计科目和会计信息系统进行不断的调试和检测，后续阶段也会不断出现新情况新问题，要进行持续改进，直至能按时报出符合《政府会计制度》和准则要求的会计报表。执行《政府会《政府会计制度》衔接是否顺利的技术性关键因素。《政府会计制度》改革的系统培训和简单培训。被调查对象所在
计制度》后医院财务管理目标是否实现了从预算平衡逐渐扩展到管理医院资产、控制运行成本、提升运行效率、防范债务风险、促进医院可持续发展等目标。本文针对上述问题进行了问卷调查。问卷调查显示，医院《政府会计制度》改革从准备阶段到正式运行，近百分之九十的医院用了至少3个月以上，说明绝大多数医院《政府会计制度》改革在时间上准备都比较充分。正式运行后执行《政府会计制度》步入正轨的时间长短则比较分散，有近四成的被调查者所在医院2019年1月就步入正轨，尽管比较分散，还是有九成的多的被调查者所在医院2019年6月前步入了正轨。医院执行《政府会计制度》后，由于采用财务会计和预算会计平行记账模式而导致会计的工作量增加，有8成多的被调查者认为医院执行《政府会计制度》后的会计工作量是原来的2倍以上，有三成多的被调查者认为是原来的3倍或以上，说明医院执行《政府会计制度》后多数医院会计工作量确实有所增加。二、医院执行《政府会计制度》现状中存在的问题和建议（一）调查结果显示，本次《政府会计制度》改革从政府财政部医院执行《政府会计制度》改革的进度和质量不均衡门、业务主管部门、卫生经济协会到各公立医院，对政府会计改革的宣传、动员、组织和培训做了大量的工作。三级公立医院在实际执行过程的质量参差不齐、进度不均衡。如果再考虑二级医院，可能差别会更大。建议政府财政部门、业务主管部门、卫生经济协会继续加强对各公立医院执行《政府会计制度》的监督检查和调查研究，以问题为导向，针对政府会计实务工作中存在的重大问题，由省财政部门和业务主管部门组织专家团队进行联合攻关，提出普适性的解决方案。同时利用网络信息平台组建医院政府会计咨询专家团队，为公立医院广大政府会计实务工作者答疑解惑，提供线上咨询服务和技术支持。（二）调查结果显示，目前绝大多数公立医院的政府会计信息系统医院政府会计信息系统集成度和自动化程度不高的集成度和自动化程度不高，会计记账流程的很多节点还处在半手工状态，由于《政府会计制度》实行预算会计和财务会计“双凭证”平行记账，产生预算会计和财务会计“双报表”，双报表中的勾稽平衡很多医院都需要手工调整完成。这种状况不仅增加了工作量，而且增加了政府会计信息质量的内控风险。建议政府财政部门、业务主管部门、公立医院应该重视政府会计信息系统建设，从技术标准、市场准入、集成度和自动化程度评估、和医院HIS、ERP系统匹配度等方面提出技术要求，共同规划研发适用性强的、自动化程度更高的政府会计信息系统，满足政府会计信息系统使用者各方面的需求，提高医院政府会计工作的质量和效率。ACCOUNTINGLEARNING系问题（三）医院执行《政府会计制度》中存在遵循政府会计准则体政府会计准则体系是《政府会计制度》的核心内容，医院会计人员在对会计事项进行会计确认和计量时，要遵循政府会计基本准则和具体准则。这对医院会计人员的会计职业行为习惯是一个很大的挑战。过去的医院会计制度制定的较为具体，缺乏灵活性；在处理会计事项时不需要太多的职业判断。目前，《政府会计制度》是以准则体系为中心的会计制度，在不违背会计准则的前提下，医院会计人员在处理会计事项时需要作出更多的职业判断，对会计准则的遵循对会计信息质量能够起到基础性保障作用。在本次调查中发现，医院的会计人员主要是忙于会计科目和记账模式的转换，对政府会计准则体系学习的不够深，不够透，在实务工作中不能举一反三、灵活运用，还不习惯遵循会计准则条件下的职业判断行为方式。建议在省财政部门、业务主管部门需要在后续的培训中加强对政府会计准则体系的专题培训，重点培养医院会计人员的会计准则逻辑思维和在会计实务中准确运用会计准则进行职业判断的能力。结语本课题被调查者主体主要是三级公立医院中的中、高级会计人员。他们是公立医院执行《政府会计制度》的主要执行者，深度参与了这次政府医院《政府会计制度》改革，对三级公立医院执行《政府会计制度》现状有直接的了解和体验。因此本次调研结果对政府财政部门、业务主管部门了解山东省三级公立医院执行《政府会计制度》现状将有重要的参考价值，对我省进一步深化公立医院政府会计改革有重要的理论意义和实践意义。参考文献[1]赵西卜，王建英，王彦.政府会计建设研究十年[M].北京：中国财政经济出版社，2016：2–3.[2]于国旺.政府会计改革“绩效悖论”问题成因研究[D].厦门：厦门大学，2017：151–168.03“双分录”
篇四：政府会计制度实施情况调研报告
根据《云南省财政厅关于开展政府会计准则制度实施情况调研的通知》(云财会[2019]33号)文件的要求，为切实做好我校政府会计准则制度实施情况工作的自查自纠、整改提高，进一步提升我校财务规范运作水平，我校依据《》、《会计基础工作规范》、《会计基础工作规范化管理办法》、《政府会计准则制度》等有关法律制度规定，对本年政府会计准则制度实施情况认真进行了自查。现将自查情况报告如下：
一、组织领导
为确保此次自查工作顺利进行，2019年6月17日收到市教育体育局转发的通知后，我校及时成立了以财务负责人为组长的自查自纠清查小组，积极开展自查自纠工作。
二、自查时间
2019年1月1日至5月31日。
三、自查方式
自查小组成员参照《云南省财政厅关于开展政府会计准则制度实施情况调研的通知》逐条对照，采取账簿报表查阅和单据抽查等方式。
四、自查结果
（一）、政府会计准则制度工作情况
我校严格遵守《中华人民共和国会计法》以及有关法律、法规规定，配备专职会计人员开展会计核算工作。现有财务负责人1人，会计2人，出纳2人。各会计人员在会计工作中都能严格按照《中华人民共和国会计法》的要求认真履行职责，没有违法违纪行为。
（二）、会计核算工作情况
严格遵守《中华人民共和国会计法》、《政府会计准则制度》，根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，不存在账外账，不存在私设小金库行为。按照会计法和国家统一会计制度的规定，依法建立会计帐册，正确设置和使用会计科目。原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序；记帐凭证的内容、填制方法、基本要求等符合国家统一会计制度的规定。严格按照国家统一会计制度设置、启用、登记会计帐薄，会计帐薄的结帐。更正错误的方法符合规定，做到了帐证、帐帐、帐实相符。根据登记完整、核对无误的会计帐薄记录和其他有关资料编制会计报表，并做到了数字真实、计算准确、内容完整、签章手续齐全。
（三）、会计档案管理情况
严格按照《会计档案管理办法》管理会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料，定期整理、立卷、归档。指定专人负责会计档案，妥善保管。
（四）、内部会计管理制度建设监督方面
我校历来重视单位内部管理制度建设及监督，以加强财务管理，强化财务监督，增强法纪观念和遵守规章制度的自觉性为目的。为保证会计工作规范有序进行制定了文山市红甸乡中心学校《财务管理制度》、《会计工作人员职责》等工作制度，明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行；明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益；明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生；明确了会计工作领导责任制，初步建立并执行会计人员岗位责任制，帐务处理程序制度，内部牵制和稽核制度，财产清查制度等内部控制制度和会计管理及监督制度，进一步规范了财务会计管理监督工作。
(五)、存在的问题和今后打算
1、政府会计准则制度工作各项管理制度建设在新形势下还需进一步完善。
2、会计工作缺乏创新，在精度和深度上欠缺。
3、财务人员专业培训需进一步加强。
4、在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。
针对以上问题我校将及时纠改，在措施上既要抓好制度建设和会计出纳人员素质建设，更要抓好各项管理制度的落实。
文山市红甸乡中心学校
2019年6月18日
篇五：政府会计制度实施情况调研报告
会计研究ACCOUNTINGRESEARCH政府会计准则制度实施情况分析?
基于XX市的调研邓美华
娄底市财政局摘要：本文选取XX市为调研对象，通过调查问卷、座谈交流、实地走访等方式，全面了解全市各级各类行政事业单位施行政府会计准则制度的基本情况，总结了推行新准则制度一年多以来各单位取得的主要成效，归纳了实施过程中存在的疑点、难点及堵点问题，提出了进一步推进准则制度实施的措施建议。关键词：政府会计准则制度；实施情况；难点引言自2019年1月1日至今，政府会计准则制度在全国各级各类行政事业单位全面施行已有一年多时间。XX市通过加强宣传培训、强化统筹指导及跟踪服务等系列措施，推动了政府会计准则制度在全市有效实施。为进一步了解一年多以来政府会计准则制度在基层行政事业单位的实施情况，笔者通过调查问卷、座谈交流、实地走访等方式，对政府会计准则制度的具体实施情况展开调研，现就有关情况简要总结如下。一、政府会计准则制度实施的基本情况在省财政厅的领导下，市县财政积极担当，主动作为，各行政事业单位精心组织，落实责任，认真扎实开展各项工作。现在政府会计准则制度在全市各类行政事业单位的实施已取得阶段性成果，根据调研情况统计。（一）全市应执行政府会计准则制度的单位新旧制度转换情况1181家，已全部实施了政府会计准则制度，实施一年多的时间基本上实现了从磨合到熟练操作过渡。对发生的各类经济业务或事项严格按照政府会计准则制度的要求进行会计核算，完整、准确反映本单位财务信息和预算执行信息。（二）全市各级各类行政事业单位，设有单独的会计机构，职能涵会计机构及人员情况盖财务管理相关职能的占54%，45%的单位会计核算机构为相关部门（如办公室）的内设机构。每个单位平均拥有财务人员4人，平均年龄41岁，女性多于男性，具有会计专业背景的财务部门人员占（三）30%左右。大部分行政单位、全额拨款事业单位以及学校使用的会计财务信息化管理软件使用情况核算软件为中科江南GRP-C6、用友G10、金蝶，卫生系统使用的是湖南九华用友财务软件，少部分单位使用管家婆等其他财务软件。绝大部分行政单位、全额拨款事业单位、卫生系统、学校等使用的资产管理软件为行政事业单位资产管理信息系统，少部分使用的是亿企、国子等软件。二、政府会计准则制度实施过程中取得的主要成效（一）本次推行的新准则制度，和旧准则制度相比，不仅内容变化会计信息质量显著提升98非常大，而且核算模式也更新了。通过调研发现，各行政事业单位在实施新准则的过程中，都遇到了一定的困难。但是，各单位在充分理解新准则制度的基础上，制定了切实可行过渡阶段实施计划，各单位都有条不紊地顺利完成了从旧准则到新准则的过渡。在实施过程中还发现，新准则制度更加丰富了会计信息的内容，显著提升了会计信息的质量。能够更加全面反映预算执行情况，更加清晰体现行政事业单位财务管理状况。（二）在2019清理了遗留问题，年，大部分单位进行了资产清查、往来款项分析、摸清了资产负债“家底”存量资金清理、基本建设会计并账等工作，清理了一大批历史遗留问题，使结转结余数据更加准确，大量未入账国有资产得以入账，进一步摸清政府资产负债“家底”情况。（三）绝大多数单位结合提升了行政事业单位管理水平2015年以来财政部全面推进行政事业单位内部控制建设的要求与推行新制度的契机，坚持需求导向和问题导向，重新梳理业务流程，规范相关制度和业务处理程序，大大提升了单位预决算、内部控制、成本绩效等方面的管理水平。（四）行政事业单位基层财会人员总体上存在观念陈旧、知识结构提高了财会人员的专业素质单一、对会计新技术、新理念和先进核算方法跟进缓慢、难以接受等问题。在本轮政府会计改革的推动下，相关部门组织了大量学习培训、业务交流，单位内部梳理了业务流程，升级改造了信息系统，单位财会人员逐步树立起政府会计新理念，掌握双基础、双功能、双报告、双体系新模式，财会人员专业素质明显提升。三、政府会计准则制度实施过程中存在的主要疑、难点问题分析调研过程中发现，各行业、各部门反映，实施过程中疑难问题主要存在以下几个方面。（一）贯彻实施政府会计准则和制度是一项打基础、谋长远的工单位领导重视不足，工作协调能力有待加强作，但从实际工作来看，部分单位的领导不够重视，基本停留在财务人员业务工作层面，很难提升到单位管理水平转变的高度来认识，难以实现政府会计制度改革的目的。（二）新准则全面推行以来，所有经济业务实现“双功能、双基会计核算工作量大大增加础、双报告、平行记账”，记账凭证录入量大大增加，打印的会计凭证也大大增加，财务人员除了需要完成原有的预算会计核算
ACCOUNTINGLEARNING工作和预算收支报告的编制以外，还要完成财务会计核算和财务会计报表的编制，加重了财务人员的工作负担，繁杂的财务报表附注内容更是让许多财务人员不堪重负。实践难以达成统一，财务人员面对工作中的疑难问题、历史遗留问题还是无所适从，培训效果不佳。（三）基层会计队伍建设较为薄弱基层单位受制于编制条件，普遍存在会计机构设置不健全、四、进一步推进准则制度实施的措施建议会计人员配置不到位等问题，甚至由非会计专业人员兼职会计岗位，导致基层会计岗位人员专业素质参差不齐，业务能力普遍较低，对新制度理解不到位、学习不透彻，权责发生制业务运用生疏。部分基层单位缺乏行之有效的培训机制，培训机会少，新会计制度的难点把握不准，影响基层会计人员对核算业务的准确把握。同时财政部门内部对会计管理工作边缘化，业务人员配备不到位，不能发挥对会计工作的指导作用。（四）（1）财务会计与预算会计的差异事项不同步。新会计制度核会计核算把握不准算的内容扩大，设置的科目较多，而且涉及很多以前没有涉及的领域。例如，财务会计与预算会计的差异事项，这是会计核算的难点。在会计核算时，各单位对差异事项往往登记把握不准，核算时不统一。预算管理同会计核算不同步，导致综合财务报告不能全面反映整个单位的经济状况，特别是隐性债务不能真实反映。（2）业务活动费用与单位管理费用把握不准。新的会计制度设计了业务活动费用与单位管理费用，进行这一核算的出发点是真实反映单位的业务成本与管理成本，促进单位完善绩效管理与评价，提高资金的使用效益，但在会计核算时，各单位对其把握不准，核算时随意、不统一。（3）固定资产核算操作性不强。因行政事业单位基本不涉及成本核算，没有必要按月计提折旧。按照企业方式计提折旧，实际上会造成资产在数值上大幅减少，行政事业单位大部分为办公资产，资产的磨损程度低，实际使用年限长，因此可以考虑在套用生产企业折旧计提方法的基础上适当延长行政事业单位资产使用年限。特别是升值与折扣不能及时跟进，会造成账面余额与实际差距很大。（4）公共基础设施、政府储备物资、文化文物资产等新增资产类科目核算困难。首先该类资产旧准则下并未入账，往往产权不明晰，基层政府无法确定产权归属，也就无法确定资产。其次很多公共基础设施未及时办理竣工决算，一方面导致政府债务长期挂账，另一方面也使得公共基础设施等无法确定入账价值，很多单位尚未开始计提折旧，造成账面价值无法准确表现其真实价值。（5）会计科目初始化易出错。单位在会计初始化时，缺乏相关人员或部门组织进行指导、把关，部分单位的会计科目初始化容易出现差错。（五）各单位为满足新旧制度衔接转换要求，都组织了全面的资产新旧制度衔接不畅清查工作，但由于原始凭证等会计资料不全，衔接过程中无法确保新账数据准确无误，在一定程度上降低了会计信息的质量。且新制度的预算会计科目中无“拨出经费”科目，单位的资金转拨只能计入“事业支出”（六），对拨出经费的核算造成一定不便。前期各级主管部门组织的培训大多以熟悉新准则制度为目的业务培训针对性不强的纯理论培训，对实际业务操作中的具体问题涉及较少，理论与通过调研，综合各有关方面反馈的情况，为全面深入推进政府会计改革，扎实有效做好政府会计准则制度的贯彻实施，我们总结了以下几个方面的意见建议。（一）单位领导从上到下都应重视财务管理工作和对财务人才的培进一步加大会计人才建设力度养，配合内控等多方面财务工作，财务人员应多多参与学习和培训。鼓励现有财务人员参加职称考试，提高理论水平。对成功通过考试、获取会计职称证书的，单位给予相应奖励，提高财务人员学习的积极性。为财务人员设置岗位津贴，提高财务人员待遇水平，缩小财务技术人员与社会同岗位人员待遇差异。（二）持续有效地组织开展有针对性的培训交流活动，聘请具有实创新培训方式，加强业务培训的针对性际操作经验的讲解人员，从实际工作中的常见业务及存在的问题入手，结合实操情况与政府会计准则制度，做好业务培训工作。创新培训形式，制作业务指导视频，可请基层业务能力强的人员当面答疑，实现会计人员和业务环节全覆盖。（三）建议分行业出版一些财务期刊，针对行业中的一些专业问题出版符合细分领域的专业期刊出版期刊，让财务人员在期刊中能找到自己需要的准确答案。比如“基层医疗机构财务管理”，分地域（市县）设定专栏答疑区；分资产、负债、收入、费用、工会会计、经济管理统筹、前沿信息速递等版块。（四）新的财务核算软件存在系统运行不稳定、登录存在局限性、促进财务核算软件改造升级功能不完善等问题，财政部门应及时与软件供应商对接，如实反馈使用过程中发现的问题，督促软件开发单位加强后续服务，促进财务核算软件改造升级，确保政府会计制度的实施效果。结语综上所述，要想新准则制度切实有效施行，取得预期效果，需要相关部门立足已有成绩的基础上，针对推行过程中存在的具体难点、堵点问题，采取更积极有效的措施。参考文献[1]中华人民共和国财政部令第78号——《政府会计准则—基本准则》[J].会计师，2015（20）：78–80.[2]政府会计准则第3号——固定资产[N].中国会计报中央级，2016–07–22（7）.[3]财政部.《政府会计准则第3号——固定资产》应用指南[J].交通财会，2017（04）：89.99
篇六：政府会计制度实施情况调研报告
一、政府会计准则宣传组织情况
1.厅财务处邀请上海财经大学教授为厅直单位讲授政府会计准则相关理论知识，部分二级单位也自行组织了相关宣传培训。
2.积极更新修改相关财务制度，对财务制度中与政府会计准则不适应的地方进行及时修订。
二、政府会计准则实施情况
1.各单位按照新会计准则规定陆续更新升级了财务核算软件
2.按照财政部财会【2018】3号文的规定要求，编制2018年底科目余额表。按照新制度设立2019年1月1日的新账并登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目，并对相关新账科目余额进行调整。
3.按照登记及调整过的新账各会计科目余额，编制2019年1月1日的余额表和资产负债表。
4.按照规定，在2019年1月补提以前年度固定资产折旧和无形资产摊销，以后按月计提折旧和摊销。
5.对财务核算软件收支结余等科目进行初始化设置并根据单位实际增加明细科目和辅助核算项目。
三、政府会计准则实施过程中存在的问题
1.由于财政厅未统一组织培训，自行邀请的培训老师为大学教授，讲授以理论知识为主，实用性不强。
2.厅财务处未统一组织政府会计准则制度的实施，均是各单位自行实施，在具体操作过程中遇到的问题例如会计科目的细化程度，辅助核算的设置，具体账务处理等方面没有统一权威解答。由于是首次实施政府会计准则，各单位在具体账务处理的把握上各不相同，这务必会对年底财务决算或者财务报告的汇总报送带来很多麻烦。
3.目前，各部门对单位的检查、审计、调研等频次、力度不断加大，很多时间均用在配合各种检查上，对账务处理本身反而没有那么多精力研究。
四、政府会计准则实施建议
1.财政厅会计处等部门要对广大厅直单位进行培训辅导，并建立工作联系群方便各单位随时请教相关问题，对于集中反映的问题予以权威解答。
2.把握住外出参加相关培训的机会，扩大交流，学习别人的成功经验，避免闭门造车。
3.各部门要避免重复检查、审计、调研，避免频繁索要一些内容相近甚至重复的报表，让财务人员真正回归到会计法赋予的核算和监督职能上去，这样才能保证政府会计准则更好地贯彻执行下去。
篇七：政府会计制度实施情况调研报告
2022__局政府会计准则制度执行情况报告及建议
__局政府会计准则制度执行情况报告及建议
《根据__关于开展政府会计准则执行有关情况调研的通知》要求，我局一方面将上级文件转发给所属旗县区交通运输局调查了解情况，另一方面，对照调研提纲逐条总结市本级执行政府会计准则的有关情况，下面将我市的一些基本情况和不成熟的工作建议报告如下：
一、政府会计准则执行的有关情况
1、执行政府会计准则的总体情况
从2019年1月1日起，我市本级行政单位、参照公务员管理的事业单位和财政拨款预算单位，在市财政局的统一安排部署下，均按照政府会计准则制度进行会计核算，新旧制度转换衔接基本平稳顺畅；旗县区交通运输局也在当地财政部门的安排部署下，执行了政府会计准则制度。
2、执行政府会计准则制度取得的经验
由于执行政府会计准则制度时间不长，会计核算工作处在逐步适应和不断请教学习阶段，所以，尚无经验可供总结。
3、政府会计准则制度转换和执行过程中存在的问题
从目前情况看，由于市属公路管理养护单位和旗县区公路养护工区，虽为事业单位，但不是当地财政预算单位，所以，当地财政在政府会计准则制度知识更新培训和工作安排部署上，均不要求市属公路管理养护单位和旗县区公路养护工区参加，也不硬性要求它们执行政府会计准则制度。从而，造成这部分单位未按政府会计准则制度进行会计核算，仍然延续过
去旧的做法。
二、公路、水路公共基础设施会计处理事项
从目前情况看，由于公路、水路公共基础设施的会计确认主体尚未明确划分和存量资产的价值难以可靠计量等原因，我市尚未开展此项工作。不过，有的旗县区就农村公路的确认主体，建议按照“谁承担管理维护职责、由谁入账”的原则确定公共基础设施的记账主体。并根据县道县养、乡道乡养、村道村养的规定，将农村公路中的县道建议由旗县区交通运输局来确认入账，乡道由所在地乡镇政府来确认入账，村道由村民委员会确认入账。我局认为此建议虽有一定道理，但是，因为乡镇政府不设交通主管部门，而村委会不属于行政单位且如此细分，必将导致乡道以下无会计主体确认记账局面。
我们的建议是，最好按照公路、水路的行政级别划分会计主体，即：国道由国家交通运输部或省级交通运输
当前隐藏内容免费查看厅（局）来确认并登记入账，省道由省级交通运输厅（局）来确认并登记入账，县道以下的农村公路由县一级交通主管部门来确认并登记入账，方可保证存量公共基础设施确认登记数字真实、信息可靠、不重不漏。
另外，我市不存在公路或航道由于经济寿命期限届满而报废的事项。
三、单位借款等会计处理事项
目前，我市不存在此类问题。关于政府专项债券的事项，2019年我市申请给S311线安排3000万元专项债券，至今，未得到自治区财政厅的批复，所以，尚不了解具体处理方式。
四、试编政府财务报告的总体情况
我市未试编政府财务报告。但已编制行政事业性国有资产报告，为政
府向人大常委会报告国有资产管理情况奠定了基础。
五、财政事权与支出责任划分框架下事项
我市涉及不到。
六、其他有关执行政府会计准则制度的事项
19、交通公共基础设施核算科目是否需要统一？
我们认为需要统一。
20、从2019年1月1日起，基本建设项目竣工决算时，分摊待摊投资范围是依据《基本建设财务规则》还是依据《政府会计制度》？具体分摊范围包括什么？
我们认为，2019年1月1日之前开工建设的基本建设项目竣工决算时，仍应该依据《基本建设财务规则》的规定分摊待摊投资，2019年1月1日以后开工的基本建设项目，则应该按照《政府会计制度》的规定分摊待摊投资。这样既可体现政策的延续性，又具有可操作性。
其他方面暂无情况汇报，也无较成熟的意见和建议。
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