篇一：某市内部审计工作发展规划
*局2015--2019年内部审计工作发展规划
为了进一步加强我区内部审计工作，明确内部审计未来五年发展方向，充分发挥内部审计在推动本区经济发展、促进社会和谐中的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《*区人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》，结合我局内部审计工作实际，制定《*局2015—2019年内部审计工作发展规划》。
一、总体思路
全面落实科学发展观，坚持服务大局、强化内控、防范风险、兴利增值的工作方针，从实现内部审计工作发展与转型为目标，将以查错防弊为主转向以防弊、绩效、内控共存，提升内部审计工作质量和效果，完善内部审计指导方法，规范内部审计职业体系，切实发挥内部审计在促进各单位加强内部管理、降低经营风险、提高经济效益等方面的作用。
二、总体目标
2015—2019年，我区的内部审计工作要紧紧围绕全区、各部门经济工作重心，积极践行审计“免疫系统”功能，转变工作理念，明确工作重点，创新工作方法，努力推进内部审计由控制导向审计向风险导向审计转变，以促进转变经济发展方式为重点，以构建风险为导向、控制为主线、治理为目标、增值为目的的风险导向审计模式为主轴，实现内部审计跨越式发展。
要进一步拓展内部审计领域，实现内部审计工作转型，力争五年内全区经济效益审计、内部控制审计和经营管理审计的项目数占全部审计项目的40%；进一步扩大内部审计成果，有效发挥内部审计监督、评价、控制、咨询的作用，力争五年内全区80%的镇、街道、60%的区属公司、30%的一级预算单位内部审计机构通过内部审计质量评估；进一步加强内审指导，深化创新内部审计指导工作理念、方法、内容，逐步推动内部审计工作制度化、规范化、科学化，力争五年内建立规范、科学、清晰的内审指导机制和工作体系，发挥内部审计在促进组织依法经营、规范管理、完善内部控制、防范风险、提高效益、加强廉政建设等方面的积极作用。
三、审计任务
2015—2019年内部审计要在稳固提升传统的财务审计和财务领域查错纠蔽的基础上，在防范本部门、单位风险上下功夫，在提高本部门、单位内在素质上下功夫，在帮助本部门、单位科学管理上下功夫，在辅助本部门、单位领导决策上下功夫，在维护本部门、单位经济秩序上下功夫，在促进本部门、单位廉洁经营上下功夫，不断深化财政财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计，积极探索开展经济效益审计、内部控制审计、经营管理审计，切实履行好监督与服务职能。
（一）财政财务收支审计。对行政、事业单位的财政财务收支审计，重点检查预算资金的管理和执行情况是否符合有关财政法规的规定，内控制度是否健全有效。要将财政财务收支审计、专项资金审计、审计调查有机结合起来，逐步加大对街、镇财政性资金审计力度，逐步理顺村级经济组织的监督管理机制，科学评价资金的效率、效益和内控制度情况。
对企业经营的财务收支审计，重点检查资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性，以及资产的安全、完整和保值增值情况。审计的方法要从传统的鉴证式审计逐步转化为以企业经营活动为主线，合理评价企业的内部经营管理状况和资产的保值、增值情况。
（二）任期经济责任审计。要围绕落实《*区单位内部管理的负责人员任期经济责任审计实施办法》，使单位内部管理的负责人员经济责任审计工作逐步走向常规化、制度化、科学化。要逐步实现经济责任审计从目前的财政财务收支为重点的审计模式转向以领导干部履职情况为重点的审计模式，从目前的以法人为重点的审计模式转向以自然人为重点的审计模式，深化经济责任审计内容，提高审计质量，客观评价被审计领导干部任职期间经济责任履行情况。
（三）固定资产投资审计。重点对投资项目前期开工审批手续、招投标、合同管理、财务管理、内控制度以及竣工决算等情况进行审计。内部审计要切实履行职责，按照制度要求做好国家审计项目配合工作，协助完成资料收集、报送和审计整改回访等工作。按要求做好与委托中介机构的沟通、协调和考核评价等工作。要按照有关制度和规定，积极开展对村级经济组织等单位的固定资产投资审计，规范操作行为，防范审计风险。
（四）经济效益审计。经济效益审计以揭露管理不善、决策失误
造成的损失浪费和资产流失为重点，以审查评价实现经济效益的程度和途径为内容，以促进经济效益提高为目的。鼓励内部审计有计划地开展经济效益审计，明确目标和任务，逐年加大效益审计力度，逐步实现财务收支审计和效益审计并重，促进部门、单位提高资金、资产管理水平和使用效益，维护资产安全。
（五）内部控制审计。内部控制审计就是对内控制度的审查、分析测试、评价，检查内控制度的健全性，确认内部控制有效性的过程，包括确认和评价控制设计和控制运行缺陷，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。鼓励内部审计有计划地开展内部控制审计，明确目标和任务，帮助单位完善内部管理、控制经济运营风险，提高经济效益。
（六）经营管理审计。重点对重大经济合同、投资方案、资产重组、结构调整、经营承包方案等内容进行过程中监控。通过审计重大事项决策过程以及项目可行性研究分析报告，反映单位和企业实施重大经营决策是否科学合理。各单位要完善制度、明确授权，鼓励内部审计有计划地开展经营管理审计，对辅助领导决策具有重要意义。
（七）专项审计和审计调查。重点审计社会保障基金、民生资金、涉农资金、财政性专项资金等群众关注、领导关心的重点、热点事项，检查政策措施的落实和执行情况，揭露和查处违法违规问题，依法维护国家和群众利益，保护资金安全，推进制度建设，为落实党和政府的惠民政策、构建和谐社会服务。
四、措施保障
为了更好地实现内部审计工作目标，有效落实审计工作任务，必须采取有效措施予以保障，逐步理顺适应本区经济发展需要的内部审计机制，分阶段探索建立“四项制度”，健全“三个体系”，通过五年的努力，基本实现构建内部审计和内部审计指导工作的规范体系，实现内部审计工作健康有序发展，实现内部审计人员专业素质的较大提高，实现内部审计工作质量和效果的明显提高，实现各部门、单位财政财务收支和资金管理规范性水平的提高。
（一）加强内部审计制度建设
1、建立内部审计岗位工作制度。我局要根据有关规范性文件和发展的要求，结合我区实际制定《内部审计岗位工作制度》，包括内部审计工作总则、组织机构的设置、职责范围、审计种类和方式、审计权限、内部审计工作流程等，确保内部审计机构具有履行职责所必需的合法权限。各部门、单位要结合自身特点，建立具体的内部审计工作制度。
2、建立内部审计指导工作规范。我局要在总结前阶段内审指导工作经验和成效的基础上，充分汲取先进的工作理念和方法，根据法律和制度赋予国家审计机关的职责，制定《关于规范和加强内部审计指导工作的意见》，进一步明确国家审计机关和内审指导人员的工作职责、工作内容、工作方法和工作要求，确保内部审计指导工作制度化、规范化。
3、建立内部审计人员岗位培训教育制度。为了切实提高内部审计人员的综合素质和专业能力，保障内审人员培训教育工作的有序开
展，我局要制定和落实《内部审计人员岗位培训教育制度》，通过集中整训、岗位教育、外出学习等多种途径，精心组织周末安排，有针对性地选择培训内容，按要求安排课时。要有计划地组织内部审计人员参加国家审计项目挂职锻炼，通过国家审计对内部审计的传、帮、带，帮助内审人员将学到的知识与实际工作融会贯通，促进提高内部审计人员的操作能力和工作水平。
4、建立内部审计分类指导制度。针对本区各部门、单位内部审计工作发展不均衡的实际情况，为了提高指导工作的针对性，我局将制定《内部审计分类指导制度》，有计划地对目前已建立内部审计制度的单位进行ABC分类管理、分类指导。A类是开展工作较好的单位、B类是能正常开展工作的单位、C类是开展工作不理想的单位。通过分类管理和指导，引导A类单位率先以经济效益审计、内部控制审计和经营管理审计为抓手，指导内部审计机构在完善组织治理，保障风险管理与控制体系持续有效运行方面，发挥越来越重要作用；指导B类单位以深化财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计等项目为推手，在真实性、合法性、效益性的基础上，抓住重点，查深查透，提高审计质量，以实现“堵漏洞，挖潜力，强管理，增效益”的目标；指导C类单位有计划地开展内审工作，帮助熟悉和掌握基本的审计知识和方法，发挥内审职能，并按内部审计项目质量检查、考核的要求，加强内审基础工作。
（二）建立、健全内部审计工作体系
1、健全内部审计机构的管理体系。根据《*区人民政府关于进一
步加强内部审计工作的意见》精神，对未建立内部审计机构的部门、单位，督促建立内部审计机构，配备与财务人员分离的内审人员；区*局要发挥各科室对部门、单位审计联系制度的作用，有效整合各方资源，加强协调和沟通，及时掌握经济活动情况，形成国家审计与内部审计的良性互动，推动内部审计工作健康有序地开展。
2、健全内部审计工作的规范体系。根据国家、市有关法律、法规，区*局要根据内部审计工作特点和发展要求，建立和完善适合本区实际的《内部审计工作操作规范》，指导内部审计人员按照规范要求开展审计工作，实现内部审计工作的制度化、规范化和职业化，提高内部审计工作质量，防范审计风险，促进内部审计组织自我完善和发展。
3、探索建立内部审计工作的评价体系。
各单位、部门内部审计机构要按照有关准则、制度和内部审计工作的职责要求，对内部审计工作和内部审计项目建立有效的质量控制和评价体系，明确各环节的工作目标和质量控制要求。区*局要结合内部审计工作考核、内部审计项目质量检查与考核等工作，探索建立内部审计工作评价体系，评价的主要内容包括：内部审计制度建立和落实情况、内部审计机构设立和人员配备情况、内部审计人员专业胜任能力情况、审计项目计划及实施情况、内部审计准则和操作规范执行情况、审计技术和方法运用情况、审计风险的评估和控制情况、审计工作质量和成效情况、配合国家审计工作开展情况、督促本单位整改落实情况等，科学全面地衡量各单位内审工作开展情况。
（三）推动内部审计工作理论研讨
区*局相关职能科室、区审计协会、各内审部门要加强联系和协作，发挥各自优势，行成工作合力，积极开展理论研讨。要进一步发挥人才优势，针对内部审计发展中碰到的新情况、新问题，加强调查调研和学习交流，每年有针对性地选择课题开展内部审计理论和实务研讨，为内部审计发展的理论探索、工作转型、规范化建设、审计实践经验的创新和交流提供全方位的服务。积极创造条件，逐步探索将内部审计工作从行政管理型转向行业自律型。
2015年6月28日
办公室卫生管理制度
一、主要内容与适用范围
1．本制度规定了办公室卫生管理的工作内容和要求及检查与考核。
2．此管理制度适用于本公司所有办公室卫生的管理
二、定义
1．公共区域：包括办公室走道、会议室、卫生间，每天由行政文员进行清扫；
2．个人区域：包括个人办公桌及办公区域由各部门工作人员每天自行清扫。
1.
公共区域环境卫生应做到以下几点：
1）
2）
3）
5）
6）
保持公共区域及个人区域地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。
保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。4）。保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。
保持卫生间、洗手池内无污垢，经常保持清洁，毛巾放在固定（或隐蔽）的地方。
保持卫生工具用后及时清洁整理，保持清洁、摆放整齐。7）
垃圾篓摆放紧靠卫生间并及时清理，无溢满现象。
2.
办公用品的卫生管理应做到以下几点：
1）
2）
办公桌面：办公桌面只能摆放必需物品，其它物品应放在个人抽屉，暂不需要的物品就摆回柜子里，不用的物品要及时清理掉。
办公文件、票据：办公文件、票据等应分类放进文件夹、文件盒中，并整齐的摆放至办公桌左上角上。3）
电脑：电脑键盘要保持干净，下班或是离开公司前电脑要关机。5）
办公小用品如笔、尺、橡皮檫、订书机、启丁器等，应放在办公报刊：报刊应摆放到报刊架上，要定时清理过期报刊。
桌一侧，要从哪取使用完后放到原位。4）
6）
饮食水机、灯具、打印机、传真机、文具柜等摆放要整齐，保持表面无污垢，无灰尘，蜘蛛网等，办公室内电器线走向要美观，规范，并用护钉固定不可乱搭接临时线。7）
新进设备的包装和报废设备以及不用的杂物应按规定的程序及时予以清除。3.
个人卫生应注意以下几点：
1）
2）
3）
5）
不随地吐痰，不随地乱扔垃圾。
下班后要整理办公桌上的用品，放罢整齐。
禁止在办公区域抽烟。4）
下班后先检查各自办公区域的门窗是否锁好，将一切电源切断后即可离开。
办公室门口及窗外不得丢弃废纸、烟头、倾倒剩茶。
保持地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。2）
保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明。
保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。
4．总经理办公室卫生应做到以下几点：1）
3）
保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。4）
三、检查及考核
每天由领导检查公共区域的环境，如有发现不符合以上要求，罚10元/次。
办公室卫生管理制度
一、主要内容与适用范围
1．本制度规定了办公室卫生管理的工作内容和要求及检查与考核。2．此管理制度适用于本公司所有办公室卫生的管理二、定义
1．公共区域：包括办公室走道、会议室、卫生间，每天由行政文员进行清扫；2．个人区域：包括个人办公桌及办公区域由各部门工作人员每天自行清扫。
1.
公共区域环境卫生应做到以下几点：1）
保持公共区域及个人区域地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。2）
保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明3）
保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。5）
保持卫生间、洗手池内无污垢，经常保持清洁，毛巾放在固定（或隐蔽）的地方。6）
保持卫生工具用后及时清洁整理，保持清洁、摆放整齐。2.
办公用品的卫生管理应做到以下几点：1）
办公桌面：办公桌面只能摆放必需物品，其它物品应放在个人抽屉，暂不需要的物品就摆回柜子里，不用的物品要及时清理掉。2）
办公文件、票据：办公文件、票据等应分类放进文件夹、文件盒中，并整齐的摆放至办公桌左上角上。桌一侧，要从哪取使用完后放到原位。4）6）
饮食水机、灯具、打印机、传真机、文具柜等摆放要整齐，保持表面无污垢，无灰尘，蜘蛛网等，办公室内电器线走向要美观，规范，并用护钉固定不可乱搭接临时线。备的包装和报废设备以及不用的杂物应按规定的程序及时予以清除。1）
不随地吐痰，不随地乱扔垃圾。
2）
下班后要整理办公桌上的用品，放罢整齐。3）
禁止在办公区域抽烟。4）
下班后先检查各自办公区域的门窗是否锁好，将一切电源切断后即可离开。5）
办公室门口及窗外不得丢弃废纸、烟头、倾倒剩茶。
4．总经理办公室卫生应做到以下几点：3）
保持墙壁清洁，表面无灰尘、污迹。三、检查及考核
每天由领导检查公共区域的环境，如有发现不符合以上要求，罚
。）
保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。7）
垃圾篓摆放紧靠卫生间并及时清理，无溢满现象。电脑：电脑键盘要保持干净，下班或是离开公司前电脑要关机。3.
个人卫生应注意以下几点：
1）
保持地面干净清洁、无污物、污水、浮土，无死角。）
保持挂件、画框及其他装饰品表面干净整洁。10元/
3）
办公小用品如笔、尺、橡皮檫、订书机、启丁器等，应放在办公5）
报刊：报刊应摆放到报刊架上，要定时清理过期报刊。
2）
保持门窗干净、无尘土、玻璃清洁、透明。
947）
新进设4次。
篇二：某市内部审计工作发展规划
商业银行内部审计监督体系建设存在的问题及对
一、商业银行审计机构运行现状分析
(一）审计机构设置。商业银行根据辖区内机构、业务量大小，建立了垂直管理、相对独立、辐射范围不同的内审机构。一是小区域审计中心模式。中国工商银行、中国银行基层内审机构为小区域管理型的审计中心模式，如中国银行某审计办事处负责三个地市级中行分支机构的审计工作；中国工商银行某审计办事处负责四个地市级分支机工行的审计工作。二是大区域审计中心模式。如交通银行二级管理行的审计职能于2006年初全部移交华北审计部，华北审计部负责对山东、河北、天津等辖区的交通银行除省级管理行以外的分支机构进行审计监督。三是按市地分行同步设置审计办事处。如中国农业银行内部审计部门与派驻市地行同步设置。四是按省域设置审计办事处。如中国建设银行对基层机构的审计职能全部上收至省一级分行，作为总行对省域银行审计的派出机构。各行审计中心（办）均内设几个职能部门，如农行驻某市审计办内设三个科室：综合业务科主要负责内部控制综合评价、业务部门自律监管、审计办事处文档资料的起草归档等；审计一科主要负责行长任期责任审计、非现场审计和城区扁平化机构内控监管等；审计二科主要负责上级行和审计办安排的专项审计项目、派驻地分行委托审计项目等。
(二）审计人员配置。据调查，以某省为例，除某市农行按照派驻行人员的1%选配内审人员外，其他按区域设置的内审机构人员均不足所辖银行机构人员总数的1%。在人员的从业经历上，所有审计人员从事银行工作年限在10年以上，其中从事审计工作3年以上人员占80%，平均年龄在38岁左右，具有中级以上职称人员占85%;90%以上的审计人员具有专科及以上学历，但第一学历为专科以上学历的人员不足50%。
(三）审计办管理制度。据对农行某审计办的调查，该审计办制定了审计办科室岗位职责、工作人员考核实施细则，制定了审计工作流程、审计项目质量自我评价考核办法等。在加强学习的同时，还加强了角色转换教育，使审计人员尽快从受派驻行直接领导管理中解脱出来，摆正位置，正确处理好与派驻分行领导、同事之间的关系，排除各种关系的制约，充分发挥审计的职能作用。
(四）审计项目安排。各审计中心（办)主要以对审计辖区内的银行信贷、会计、票据、中间业务、抵贷资产管理、业务经营指标的真实性等进行专项或综合性审计，对单个支行进行内部控制整体评价，对高级管理人员及重要岗位负责人离任或任期经济责任审计。
二、存在的主要问题
(一)内部审计人员力量薄弱，制约了审计监督效能的提高。一是内审人员数量不足。据对某省工、衣、中、建四家银行内部审计人员的调查，审计人员配备除衣行外，其他三家银行审计人员数量占银行员工总数均不足1%，而在国外银行审计人员占银行员工的比例一般为2%—5%。据调查，多数银行区域审计中心（办）人员配备为15人，仅占所辖银行员工总数的0.5%左右。由于任务量大，人手有限，导致部分审计检查沦为形式，内部审计的作用更无从谈起。二是银行内部审计人员在专业性方面较弱。内部审计强调政策性和专业性，这就要求内部审计人员既要熟悉财会、审计、法律等知识，还需掌握计算机操作等综合业务能力，这对银行金融专业人员相比有一定距离。当前相当一部分审计人员素质不高，缺乏专门人才，尤其缺乏精通网上银行、金融衍生产品、国际业务及会计结算等方面的专业人才，具备注册会计师或注册审计师资格的人员更少，难以承担起全面业务审计的职能。
(二）内部审计手段单一、落后，审计周期长、成本高。我国商业银行内部审计采用账目基础审计，审计方法局限于详细审计和抽样审计，这要求审计人员有比较丰富的相关业务经验，同时也使得内部审计随意性加强，缺乏科学严谨性，审计结果会出现主观臆断，审计过程冗长切缺乏应有的效率。随着计算机技术的发展，商业银行基本上实现了无纸化管理。计算机业务方式的进步使得部分内部控制环节
向客户端发生转移，科技曰新月异对商业银行内部审计的适应性形成了新的挑战。但是，商业银行利用电脑和信息科技的非现场审计方法缺乏，主要以现场审计检查为主，非现场审计缺乏必要的先进程序和手段，难以实现对内控制度全面、及时的动态监督。近年来银行内部从业人员利用职权进行公款挪用、资金盗窃案件频发，说明银行业内部审计监督处于不完善的缺失状态。
(三）内部审计频率低、范围窄、内容不全面。目前，商业银行机构网点多、业务发展快，而审计工作频率低、范围窄，难以适应商业银行业务发展与风险防范的需要。据调查，衣行某审计办对辖内四家支行开展全面审计，仅占辖区衣行支行机构的13%。建行某总审计室今年以来只对家一支行开展了整体内部控制审计评价，仅占建行支行机构的5%。从审计项目上看，专项审计和高管人员离任审计占比较大，全面的内控合规审计较少。如建行某总审计室今年以来对建行开展了三项审计工作，其中两项为代理保险的专项审计和一名高管人员的离任审计，占今年对审计项目的66%。
(四）内部审计工作不深入，审计质量不高。据调查，商业银行内部审计多为制度执行、日常操作、经营目标完成情况等的审计，而对各类风险、依法合规经营、内部控制状况的审计较少；常规问题发现的多，风险问题发现的少，致使审计工作不深入，质量不高。如外部监督检查发现某行商业汇票业务中存在的若干问题，但痛过调阅历
次内部审计报告，未能发现该行内审部门对银行承兑汇票违规操作风险问题进行关注或提示，这充分说明内部审计工作不深入，审计质量不高，审计监督的深度、力度及效果都亟待加强。
(五）内部审计发现问题纠正、处理不到位。一是审计发现问题未及时督促整改。如衣行某审计办在年度内部控制综合评价审计时，发现存在重要岗位未实行岗位轮换及强制休假制度的问题51个，涉及7家支行，对以上问题未及时督促衣行予以纠改；二是存在对要求整改的问题未进行跟踪检查，导致对一些问题的整改不到位。如某审计办于对部分支行机构进行了全面审计，共发现问题69个，至年末纠改问题39个，纠改率仅为57%；三是对有关责任人的处理基本以经济处罚为主。据调查，某行审计中心（办）在审计中共处理责任人282人，其中，经济处罚274人，占97.17%，给予警告以上纪律处分的为8人，仅占2.83%。
(六）内部审计结论及处理决定报送渠道不畅。目前，国有商业银行内部审计机构和人员均上收省行或总行，审计机构分管一个或几个市分行，除衣行外，其他审计机构分布在省行或相邻地市分行，审计机构开展审计检查后只向被检查机构反馈，没有按照要求向银行、会计监管部门报告，以至于外部监管部门对审计的情况不能够及时了解，内外部监督的合力不能有效发挥报送渠道仍需理顺。
三、对策建议
(一）提高审计人员的专业素质和综合能力水平。充分发挥内部控制监督作用的前提条件是具备一批专业素质高、业务能力强的审计人员队伍，这就要求审计人员必须具备独立的收集、分析、评价和记录信息的能力，商业银行要超前规划强力建设审计队伍，坚持以人为本，加强审计队伍的实战锻炼，从而在最大程度上发挥自己的价值。按照《银行业金融机构内部审计指引》要求，银行业金融机构内部审计人员原则上按员工总人数的1%配备，各行要有计划地从实配备具有相应资质和能力的审计人员，切实提高审计队伍的综合素质。要与时俱进，及时更新审计相关专业理论知识和先进理念,必须通过各种途径比如强化考核、后续教育、业务培训等措施提高商业银行现有审计队伍的整体专业素质和水平，选拔、充实知识层次高、具有先进管理经验和能力的人才，这样才能为商业银行公司治理提供源源不断的符合要求的监督控制资源。
(二）进一步强化审计部门的权威性和独立性，完善内部控制监督机制。保证内审人员工作的权威性和客观性的基本前提是保证审计部门独立于其他部门，最大程度发挥审计作用，银行业金融机构应建立完善独立垂直的内部审计管理体系。目前许多商业银行都不同程度地进行了审计制度改革，还成立跨区域的审计中心，但并未发挥理想的审计作用，究其原因在于审计中心还缺乏独立性和权威性，资源和
人员调配权受到严格限制。所以，商业银行必须加强对跨省审计中心和跨地市审计中心（办）的垂直领导和管理，赋予总行审计委员会和跨省审计中心行政处分和经济处罚权,内设行政处罚委员会，实现查处分离，这样才能保证审计工作的独立性和客观性。
(三）完善审计手段，提升审计监督质量。首先，应完善非现场审计程序，不断强化非现场审计检查手段，尽快形成现场审计检查和非现场审计检查、全面审计和专项审计、自查和督查相结合的审计监督体系。其次，针对商业银行不断推出的新型业务项目也要加强审计监督力度。目前，商业银行不断推陈出新,金融衍生品、网上银行等众多业务为商业银行带来巨额利润，同时也要对随之而提高的风险水平加以重视。要通过审计监督，积极预防风险，对风险节点进行严格控制，对相关创新业务进行完善和改进。第三，突出对各类风险的审计。银行业是高风险行业，有效的识别、计量、控制风险是银行业稳健经营的前提。内审部门应加大对信用风险、市场风险、操作风险、道德风险等各类风险的审计力度，才能有效提高内审监督的质量。
(四）发挥合规部门与内审部门相互支持、协调和监督的关系。商业银行合规部门与内审部门都具有相对独立性，有着较清晰的职责边界，同时二者间还存在支持、协调和监督关系。审计部门与合规部门要强化分工协作，提高监督效率，合规部门应通过执行系统的合规措施或程序，从而降低违规发生的可能性。合规部门财政监督
CAIZHENGJIANDU201510对银行风险的合规性进行及时的判定、评估以及监测，并向高级管理层和董事会提供准确及时的建议和报告；同时内部审计部门应从大量合规风险管理事务中超脱出来，专门行使内部控制体系的再控制职能，以确保内控体系的有效性。合规部门要定期向审计部门报告合规管理情况及合理化建议，对发现的风险隐患问题可建议审计部门组织专项审计检查；同时，审计部门应定期对合规部门的工作进行监督指导，发挥合规部门与审计部门相互支持、协调和监督的作用。
(五）构建商业银行内部审计监督与外部监管合作联动机制。商业银行内部合规监督的一项主要职责就是对银行内部控制体系进行检查、监测和评价。对商业银行内部控制过程的评价应主要依靠商业银行内控合规部门提供的评价信息；商业银行内部审计侧重于进行有效的日常审计监督，并及时将审计报告和处理情况向银行监管部门报告，接受监管部门的检查评价；内控合规部门应及时将商业银行接受内外部检查、评价的情况及时报告银行、财会等外部监管部门；外部监管部门要充分利用商业银行内部审计和内部合规评价成果，有针对性地开展对商业银行的检查、评价和指导，打造商业银行内部审计监督与外部监管合作联动机制，共同促进商业银行稳健经营和发展。
篇三：某市内部审计工作发展规划
总结经验
规划未来——国际内部审计师协会50年发展历程的回顾
维克托·Z·布林克
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2004(000)00【摘
要】我很荣幸在1941年参与了内部审计师协会的创立，1991年又有幸参加了协会的50周年庆祝。通过研究协会的过去、现在和未来。我们可以更有效地思索，内部审计职业应该而且能够发展成为什么样子，我们应该怎样去达到我们的目标。
【总页数】3页(P51-53)
【作
者】维克托·Z·布林克
【作者单位】无
【正文语种】中
文
【中图分类】F239.2【相关文献】
1.回顾历史,总结经验,着眼现实,开拓未来——写在"十五"教育规划制定、实施之际
[J],2.回顾总结过去
展望规划未来努力步入新的发展时期——北京钢铁设计研究总院建院50年[J],施设
3.回顾50年发展成就展望未来规划蓝图——中国空间技术研究院举办CAST空间
技术论坛[J],4.国际内部审计师协会50年发展历程的回顾[J],维克托·Ｚ·布林克;黄玢
5.回顾历史
总结经验
规划未来
创新发展
《中国军转民》杂志举办纪念创刊15周年座谈会[J],曹福成;骆阿雪;刘志昊
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买
篇四：某市内部审计工作发展规划篇五：某市内部审计工作发展规划
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公司202～202年内部审计工作发展规划
公司202*～202*年内部审计工作发展规划
公司202*～202*年内部审计工作
发展规划
为了贯彻中冶集团暨股份公司202*年内部审计工作会议精神及《关于制定202*～202*年内部审计工作发展规划的通知》文件精神，进一步发挥内部审计的监督、评价、控制和服务职能，促进公司各有关方面不断提升内部控制和风险管理水平，根据《企业内部控制基本规范》、《机装公司内部审计管理办法》以及国家的法律、法规、规章制度，制订202*～202*年度内部审计工作发展规划如下：
一、202*～202*年度内部审计工作总体目标
通过各项审计工作的开展，希望达到三方面目标：一是加强公司内部控制制度的执行力度，强化公司治理结构，完善公司防范治理机制。二是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，对公司经济活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告，将审计中发现的一些存在于公司运营管理中的不足和问题，及时提出并上报公司领导，同时提出相应的整改建议，确保规范运营。三是通过审计总结最佳实践经验，在公司内部推广利用，加速审计成果的转换。提高企业管理水平，促进企业的自我完善；
二、202*～202*年度内部审计制度和队伍建设情况。
继续加强审计制度的建设，通过审计制度的建立和完善明确预防机制、监督机制和纠错机制，实现内部审计工作的科学化、制度化和规范化。审计1/12本文来源：网络收集与整理|word可编辑
评估公司内部控制制度的合理性、合规性、适时性，对内部控制环境、经营风险、控制活动等进行评估和测试。
一是通过审计制度指导审计工作，提高审计效率，保证审计质量；二是以审计制度管理审计行为和结果，明确责任，惩前毖后，保证审计结果的落实和审计成果的有效转化。
加强审计队伍综合素质能力建设，满足内审工作要求的适应程度、提高内审业务质量。依据机装公司“以纪审室为主，相关职能部门为辅”的内部审计模式，加强与各职能管理部门的有效沟通和积极配合，实现监督信息资源的共享，努力营造一种积极向上、团结敬业、追求卓越的团队精神。加强理论学习，强化审计能力。通过订阅审计及相关专业报刊、杂志及组织各种形式的审计业务培训，不断学习总结先进的审计技术与方法，全面提高审计人员熟练掌握和运用法规、政策去分析、判断和处理问题的能力，为科学实施审计提供技术支持与方法保证。
三、开展各项常规性审计工作，促进公司各项经营目标的顺利实现。审计内容：工程竣工审计及项目经理离任经济责任审计。根据已签订的工程合同，重点审计财务报表是否遵守《企业会计准则》及相关规定；会计政策与会计估计是否合理，是否发生变更；是否存在重大异常事项；是否满足持续经营假设；与财务报告相关的内部控制是否存在重大缺陷或重大风险；各项财务信息准确完整。
四、重要领域、重点工程的专项审计。
将在常规审计工作正常开展的基础上，有针对性地、有重点地开展专项审计工作。选取重点工程，实行跟踪审计，实施过程监督。根据公司实际需要，按照公司领导提出的要求，进行专项工程审计工作或临时性审计工作。
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针以往发现的审计中存在的问题事前、事中审计开展得不够深入，缺乏主动控制风险的能力，202*～202*年，我们将在做好事后审计的同时逐步向工程项目的“施工前审计”和“施工过程审计”转移，将审计核心由“事后审计”适时向“事前和事中审计”前移，提前发现问题，提前预防。特别是对在建工程施工过程的跟踪审计，要积极发挥审计工作日常监督的作用，避免损失已经发生的时候再去分析和解决问题，而是要将问题消灭在开始或者过程中，使问题及时地得到解决，减少不必要的经济损失，增加企业经营收入。为此，我们将选取典型工程，进行重点事前、事中审计，适时地到施工现场了解情况，并通过填写一些审计控制表等形式进行全程监督。也便于提高项目部管理人员参与审计工作的自觉性，在公司内形成一种全员重视、全过程审计的局面。通过对工程项目的事前、事中审计，及时发现并提出问题，及时制定措施改正、控制或者转移风险，减少损失，提高公司经济效益。
五、突出重点，进一步加强对工程分包和物资采购的审计力度。1、加强对工程分包的审计监管力度。
加强对外包工程的过程监督和结算监督，包括对分包单位领料用料的监管，通过加强分包工程监管力度，使分包管理日趋正规化、规范化，最大限度地控制分包风险的发生。
2、加强对物资采购的审计监管力度。
物资采购管理既是企业成本控制的重要环节，还是企业利益攸关的重要环节，其管理水平高低，会直接影响企业经营的成本效益。而采购管理的缺失，则会给企业带来重大损失，甚至导致企业发生重大经营风险。因此，重视和加强物资采购和使用的管理，是企业内部控制的关键节点。对物资采购3/12本文来源：网络收集与整理|word可编辑
管理进行审计，目的在于推动企业完善物资采购和使用的管理制度，规范采购人员的行为准则，健全采购供应活动的文档记录，使采购供应管理更加有效率和效益性。
六、充分运用审计成果，加快审计成果的转化。
以往审计中存在的问题审计执行力度不够大，审计成果的转化效果不佳。我们将在202*～202*年度的审计工作中，加大审计成果转化力度，对审计中发现的问题及时指出，跟踪整改，总结反馈，转化应用，以典型问题的发现来纠正普遍问题，由事后控制向事前监督预防转移，变补救为防范，提高管理决策的正确性和控制措施的实效性。
一是实行审计结果公开制度。将审计结果进行公开是一把双刃剑，既是对纪审室审计质量的考验，也是对被审计工程存在问题的曝光，有利于加强群众的监督作用，有利于对审计查出的问题迅速进行整改。
二是建立审计结果综合分析通报制度。纪审室将审计结果归纳、总结，重点对发现的问题进行原因剖析和根源挖掘，并提出审计建议，形成审计结果综合分析报告，上报公司领导，并通报各项目部。三是完善审计查出问题整改情况反馈制度。审计部充分发挥审计结论落实整改的现实作用，审计报告报出后，向审计结论落实项目部发送审计建议书，把审计整改情况和审计建议落实作为项目经理部经济责任审计成果的考核指标。通过审计回访、召开专题会议等形式定期监督被审计单位落实审计结论和整改的情况。
七、实现审计规划目标的基本保障措施。
首先,要对企业的计划、决策进行审计,审查决策方法的科学性,审查决策所依据的资料、数据的可靠性,审查决策有关保证措施的可行性和执行情4/12本文来源：网络收集与整理|word可编辑
况与结果。在企业经营决策过程中,内审机构应积极参与工程分析,对各方面进行经济技术分析和论证,提出自己的意见,作为企业的决策参考。其次,工程开工后,要进行跟踪审计调查,对《施工准备计划》中制定的项目计划目标的实施、方案的落实和决策的执行、经济效益和工作效果进行分析。最后,当经济活动结束后,内部审计应对计划、决策的完成情况作全面、综合的审查、分析和评价,总结经验教训,并提出改进意见。通过事前、事中、事后审计相结合的方法,可以降低企业在项目建设中的消耗,挖掘企业的潜力,从而保证企业预期效益的实现。
今后的五年中，审计部将进一步梳理审计业务流程，以控制和风险为导向，在监督环节下力气，在预防环节下功夫，坚持从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议。充分发挥内部审计对企业经济安全、健康运行的“免疫”功能，为企业加速发展做好监督控制。
公司审计部202*-10-25扩展阅读：中国科学院202*至202*年深化内部审计改革工作规划
中国科学院202*至202*年深化内部审计改革工作规划
作者：监审局202*年07月07日
为建设改革创新、和谐奋进的中国科学院，实现“创新跨越、布局合理、四个一流、和谐有序、开放合作、持续发展”的“创新202X”总体目标，有效发挥内部审计的职能和作用，结合我院内部审计工作发展实际，提出中国科学院202*至202*年深化内部审计改革工作规划。
一、深化内部审计改革工作的指导思想
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树立科学的审计理念，坚持依法审计、服务大局、突出重点、求真务实的审计工作方针，以强管理为宗旨，以防风险为重点，以促发展为目标，提升审计水平，有效履行职责，积极发挥内部审计保障科技创新健康发展、加强科技资源有效配置、促进管理行为规范有序的作用。
二、深化内部审计改革工作的总体目标
按照“四个一流”的要求，经过5年的努力，通过创新理念、健全机制、突出重点、拓宽领域，逐步实现我院内部审计工作的科学化、制度化、规范化，形成符合科技创新活动规律、适应我院科研管理特点的内部审计体系，全面提升内部审计工作水平，充分发挥内部审计监督、预防、咨询、鉴证职能，为“创新202X”提供有力支持和保障。
三、深化内部审计改革工作的主要任务
（一）继续深化经济责任审计工作，规范经济责任审计行为，促进经济责任审计科学发展。
通过经济责任审计工作，进一步促进领导干部增强依法履行经济责任意识、树立正确的政绩观、切实履行经济责任、有效实现任期目标，进一步完善领导干部管理监督机制和惩治预防腐败体系建设。
经济责任审计应以促进领导干部推动本部门、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本部门本单位财政收支、财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益情况为基础。重点关注领导干部任期内遵守和执行国家法律法规的情况，部门和单位的重要经济事项、重大经济活动，重大投资项目的决策、管理和执行情况，6/12本文来源：网络收集与整理|word可编辑
对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的监管情况，领导干部个人遵守有关廉政规定情况等。
继续深化经济责任审计，一是充实审计内容，明确界定领导干部的经济责任。内部审计部门要根据党和国家关于领导干部经济责任审计的有关规定以及我院经济责任审计工作的具体特点，研究充实经济责任审计内容，完整准确地反映领导干部任期经济责任的履行情况。以审计认定的事实为依据，依照国家法律法规、院有关政策规定以及领导干部任期目标，对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观、公平、公正的评价，对被审计领导干部履职履责过程中存在的问题及其承担的直接责任、主管责任、领导责任作出明确界定。二是创新审计方式，积极探索经济责任审计与绩效评估相结合的工作方式，通过对研究所法定代表人任期内经济责任的审计认定和研究所科研管理绩效的评估，形成对研究所管理有效性的监测评价，提出进一步规范管理的意见和建议，为加强院所两级资源配置、提高资源使用效益和科研管理效果、健全我院科研活动成本构成与核算标准积累相应的数据和经验。三是完善审计制度，逐步形成经济责任审计操作规范体系，探索建立经济责任审计评价标准，完善审计结果公告制度，建立审计整改情况定期通报制度，推进后续审计工作，加大审计整改力度，推动整改工作制度化、规范化、程序化，逐步推进建立经济责任审计结果问责机制和责任追究制度。
（二）继续加强重点领域监督，注重风险预警防范，突出对科研经济活动过程管理的控制与监督。
加强对重点领域的审计监督，尤其是要加强对科研课题经费管理和使用的审计监督，促进被审计单位增强法纪意识，强化管理职责，规范管理流程，注重风险识别与防范；加强对基本建设项目的审计监督，对建设项目的7/12本文来源：网络收集与整理|word可编辑
决策、立项、规划、用地、招标、建设、竣工等全过程实施审计，重点关注建设资金的管理和使用，促进全院基本建设管理更加规范、监督更加有效、运行更加健康；加强对经营性资产的审计监督，促进被审计单位建立健全经营性资产监管制度，规范对外投资程序和管理行为，防止国有资产流失，防范经营风险。
加强对重点领域的监督，一是要关注院属单位经济活动中的突出矛盾和潜在风险，通过审计、调查、调研等方式，及时了解政策法规的执行情况和重大决策的落实情况，发现管理过程中存在的薄弱环节和带有普遍性、倾向性的问题；二是要从宏观和全局的角度，审视和研究审计发现的问题，关注院属单位在经济活动中发生的共性、热点、难点问题，提出对策建议，要做到关口前移、防微杜渐，切实维护国家创新资源和科研经费的安全、完整。要注重揭示体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞，寻求改进和完善的有效途径，促进政策法规和管理制度的完善和落实。三是要围绕中心、突出重点。院每年要集中安排针对重点领域监督的专项审计调查。通过对重点领域的审计监督，促进我院一级预算单位管理水平不断提高，二、三级预算管理单位重点领域的违法违纪问题明显减少。
（三）继续探索科研单位绩效审计，重点关注科研资源配置的科学性、有效性和管理使用的经济性、效率性、效果性，促进绩效管理水平的提升。
坚持“积极探索、大胆尝试、分步推进、认真总结、完善提高”的原则，加大探索绩效审计探索力度，逐步建立起机制健全、体系完备、方法可行且符合我院发展实际的科研单元绩效审计模式。一是拓宽绩效审计思路，拓展绩效审计领域，探索多种类型审计工作的结合。通过经济责任审计与绩效审计的结合，专项审计与绩效审计的结合，管理审计、风险审计与绩效审8/12本文来源：网络收集与整理|word可编辑
计的结合，重点领域监督与绩效审计的结合，不断探索绩效审计的方式和方法。二是以科研项目经费效益审计为突破口，检查、分析、评价其政策执行、资金使用、资源利用的效益效果。三是根据我院科研体制及管理机制改革的需求，在科研装备建设、科研成果管理等公众关注、风险度较高的领域开展绩效审计的探索，总结规律，循序渐进，逐步加大绩效审计的比重，扩大绩效审计的覆盖面，提升审计效果。争取在202*年建立起科研项目经费绩效审计的评价体系，在202*年基本建立起符合科技创新活动规律和我院科研规律特点的综合绩效审计方法体系。
四、深化内部审计改革工作的主要举措
（一）更新观念、明确定位
树立科学的审计理念，明确内部审计的定位和职责，不断增强内部审计工作的主动性、建设性和科学性，适应我院科技事业发展的需求。内部审计工作要以促进单位规范管理、防范风险、提高效益、持续发展为目标，融入到单位经济管理活动的主要方面和重要环节，充分发挥内部审计在科研管理和经济运行中的“免疫系统”功能，把发现问题和推动问题解决作为工作的着力点，促进监督和管理的有机统一，促进监督和服务的有机结合。
（二）加强领导、健全队伍
有效发挥院监察审计局对全院内部审计工作的宏观管理、综合协调、规划制定、考核评价及监督检查的作用。监察审计局负责组织实施对院属单位的审计、调查工作，组织实施内部审计理论研讨和审计人员培训，完成院领导授权交办的审计事项。
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分院设立监察审计处（室），与分院纪检组合署办公，履行纪检监察审计职能。监察审计处配备专职审计人员，负责分院系统内部审计工作的组织、指导、监督、评价和检查；组织内部审计理论研究，培训内审人员，组织实施院内部审计部门、分院领导交办的审计事项。各分院根据本系统单位情况，在经济活动量大、经济管理活动复杂、科研任务多的单位选聘专职审计人员，组成分院审计组。
研究所设立监察审计工作机构，与纪委合署办公，承担研究所纪检监察审计工作。人员编制超过500人且年度经费支出超过3亿元的研究所，监察审计工作机构应独立设置并配备专职审计人员。其他研究所监察审计工作机构可不独立设置，但必须配备专职审计人员。属于分院监察审计工作组成员的研究所专职审计工作人员，应根据工作需要接受分院监察审计处的调配管理，承担分院系统纪检监察审计重点任务，同时承担和完成所在研究所的内部审计工作任务。
个别人员编制较少的研究所应明确负责纪检监察审计工作的部门，并至少配备1名主要从事纪检监察审计工作的人员。内部审计人员应按照《中国科学院内部审计工作条例》等有关规定，在授权的范围内开展审计工作，协助并配合院、分院审计部门工作。
院各级内部审计机构应加大对审计人员的教育培训力度，采取以审代训、交叉审计、举办培训班和课题研讨等方式，加强审计业务骨干和专业人才的培养，建设一支适应我院内审工作发展需要，知识结构、专业结构、年龄结构相对合理的专兼职审计干部队伍，形成覆盖全院的内部审计工作网络。
（三）制定规范、完善机制
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根据形势的发展和创新工程深入实施的需要，进一步建立和完善适应社会主义市场经济发展、符合科技创新活动规律、适合我院国立科研机构特点的内容科学、程序严密、配备完备、有效可行的内部审计工作规范体系和长效机制。审计规范体系以各类审计业务操作规程和办法为重点，以质量管理和控制制度为保障，逐步健全内部审计机构管理规范、内部审计行为规范、内部审计评价规范，以保证审计质量，提高审计效率，发挥内部审计在加强内部控制、改善风险管理、促进事业发展等方面的作用。
为强化院属单位内部管理，提高管理效益和效果，规范内部审计工作，202*年拟出台《中国科学院内部控制审计指南》、《中国科学院预算管理审计指南》等业务操作规程；为落实中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，完善我院经济责任审计制度，202*年拟完成对我院现行经济责任审计制度的修订和完善工作，出台《中国科学院领导干部经济责任审计评价办法》；为加强重点领域、重点部门、重点环节、重点岗位的审计监督，研究出台《中国科学院基本建设项目审计办法》、《中国科学院科技成果转移转化审计指南》等审计业务操作规程和办法。力争在202*年基本构建形成我院内部审计工作的制度体系，以有效提升内部审计工作规范化水平。
（四）创新方法、更新手段
积极应对信息技术革命挑战，加快推进审计信息化工作。伴随我院综合资源管理信息系统“ARP”建设工作的深入开展，内部审计的管理和作业方式必须与之相适应。因此，要全面提高内审人员计算机应用水平，积极探索内部审计工作与ARP信息资源系统的整合，通过现场审计、理论研讨、学习培训、技术交流，积极探索和研究信息化环境下的审计工作方法。要逐步实11/12本文来源：网络收集与整理|word可编辑
现对重点领域、重点环节、重点岗位科研经济活动的全程监控和及时预警。探索和研究对科研经济活动和科研项目资金管理实施全程监控和在线审计。要逐步建立院和分院两级审计信息化应用系统、信息资源系统、网络系统、审计信息化数据库，建立计算机审计方法体系，建立计算机审计的标准化作业流程，进一步提高审计效率和质量
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篇六：某市内部审计工作发展规划
圆园21年第12期总第470期经济研究导刊耘悦韵晕韵酝陨悦砸耘杂耘粤砸悦匀郧哉陨阅耘杂藻则蚤葬造晕燥援470晕燥援12袁圆园21基于价值链视角的电网企业内部审计探索与实践陈友勇（国网浙江省电力有限公司综合服务中心，杭州310000）党的十九大报告明确提出全面依法治国、依法治企的理念，国有企业内部审计的职能面临新的挑战。随着国有企要：摘业改革的推进，电力体制改革不断深化，对电网企业的经营管理产生重大影响，对内部审计提出了新的要求。基于此，对价值链视角下的电网企业内部审计方法进行综合分析，提出电网企业内部审计的应对策略。价值链视角；电网企业；内部审计；方法关键词：中图分类号：F239文献标志码：A（2021）文章编号：1673-291X12-0056-03一、基于“价值链”内部审计的理论基础价值链的概念是1985年美国学者迈克尔·波特首次提出：“价值链是每个企业用来进行设计、生产、销售、交货以及对产品起辅助作用的各种活动的集合体。”企业的价值链活动分为基本活动和辅助活动，基本活动是直接创造或形成企业及用户价值，辅助活动不直接创造价值，通过对基本活动提供支持来帮助企业增加价值，包括预测决策、计划管理、资源管理的间接活动和监督、评价、测试、控制、改进的质量保证活动。通过价值链视角，可以透析企业价值创造的主要活动以及活动之间的联系，进而帮助企业通过单独活动的效率以及优化活动之间的联系来增加企业的价值。近年来，国内学者围绕价值链内部审计做了大量研究，传统内部审计主要通过详查法监督和检查财务数据的准确性、真实性，其目的是查错纠弊，事后的查处是重中之重。而基于价值链视角的内部审计，是以组支持性活动电网规划企业基础管理人力资源管理财务资产管理采购与物料管理电网建设调度运行织一系列价值创造、价值增值活动和相应的业务流程为主要审计对象，主要着眼于企业内部的各个业务流程以及它们之间的关系，在关注的过程中发现薄弱环节并不断完善，从而改进增值作业的效率，提高关键流程的管控水平，以达到增加组织价值的目标，审计职能与定位从事后向事前延伸。二、基于价值链视角的电网企业内部审计目标定位电网企业主要是对电力的采购、管理和销售，从其生产经营链条来看，核心职能是从电厂购买电力，通过不同电压等级的电网将电力远距离输送到负荷所在地，配送给电力客户。要实现这一功能，首先需要进行电网规划和建设，然后是电网运行和设备维护，最后是电力销售和营销服务，这就构成了电网企业的五大基本业务环节，而人、财、物三要素是支持五大业务环节高效运作的重要基础。根据波特企业价值链的通用模型，可以归纳电网企业自身价值的价值链模型如图1所示。边际利设备维护营销服务润基本活动图1电网企业的价值链模型结合输配电价改革的实施背景，当前政府对电网管电网企业准许总收入。基于准许成本（折旧费和运行企业的监管愈加严格，其监管的主要内容包括：一是监收稿日期：2020-08-07陈友勇（1982-），男，浙江乐清人，高级工程师，硕士研究生，从事电网企业内部审计研究。作者简介：维护费）、准许收益（有效资产乘以加权平均资本收益-56-
率）和税金形成准许总收入。二是管控电网投资总规模。事前审核未来三年的电网投资，确定计入输配电准许收入的电网投资规模，超出管制规模的电网投资将不能计入有效资产，无法从输配电价中补偿成本并得到回报。三是分项管控输配电主要成本。建立输配电成本激励约束机制，对主要成本进行分项（分为折旧费、职工薪酬、材料费、修理费、其他费用和财务费用）管控，其中：折旧费按定价折旧率计算，职工薪酬按国资委下达预算计算，其余成本鼓励电网企业主动压降，监管周期内全部留给企业，下一监管周期留50%给企业调增准许收益）。因此，输配电价改革强化了对电网企业投资、收入监管与成本约束，也对内部审计提出了更高的要求。基于价值链的电网企业内部审计，要重点聚焦投资领域和“准许成本”的相关要素，主要有以下三方面特点：一是在服务定位更加明确。如在准许收益率条件下通过对财务管理与经营行为的监督、评价以及提出改进建议，合理保证和提高价值链相关业务流程的运行质量，达到增加电网企业价值的目标。二是审计重点更为凸显。其主要审计领域为关系电网企业成本、收入的价值链，主要包括经营成本、售电收入等，以实现准许收益率条件下的准许总收入最优化目标。三是审计方法更加全面。价值链视角的内部审计运用价值链分析方法，包括对经营成本、流程效率、成本效益的分析与审查，业务流程再造等，有助拓展内部审计确认范围，充分发挥内部审计的增值功能。三、基于价值链视角的电网企业内部审计案例分析（一）售电收入方面根据2016年审计成果大数据分析，售电收入的问题占比达到15.42%。主要集中在用电稽查不严，用户私接低价电；定比定量管理不规范，计价信息不真实；电价执行不到位，少收用户基本电费等。以“差别电价执行不严发现，2015，影响该公年对电司2014菖菖费足额年公差司回别开展收”为电价电例执价说行政明策。时执间滞行情况后政府规审计时定时间9个月，其间应补征差别电价加价电费362.21万元，至审计日仍未足额征收，具体情况如下：某市经信委于2014年9月发文对连续第二年和第一年评价结果为C类的62家企业执行差别电价，分别按《菖菖省销售电价表》中相应电价加价0.3元/千瓦时和0.1元/千瓦时，时间从2014年1月1日起开始执行。经计算，对批复执行差别电价的用户2014年1—9月应补征加价电费362.21万元。由于地方政府甄别认定工作和批复文件的严重滞后，引起部分用户强烈抵触和拒交加价电费，该公司在补收加价电费无果的情况下，未经政府部门协调同意，自行与执行差别电价用户协商确定：差别电价执行从2014年10月抄见电量起执行，应补征的362.21万元差价电费延后补征，直至补足为止。之后由于地方淘汰落后产能政策限制和C类企业动态调整，部分企业撤销C类或转让或关停，截至2015年3月只补征加价电费43.93万元，仍有318.28万元加价电费未予以补收。按照原来的查错防弊视角审计思路，该类问题存在的风险点有：差别电价执行不严影响，难以满足客户日益提升的供电质量需求。基于价值链视角下的内部审计工作的关注点也随之发生了改变。（三）经营成本方面根据2016年审计成果大数据分析，在经营成本方面共发现问题416个，占比19.86%。主要集中在虚列大修费用；成本费用支出手续不完备；超范围、超标准、跨年度列支成本费用；资本性支出挤占当期费用；研发费用提前列支；以领代耗，虚增项目成本等问题。以“资本性支出挤占当期费用，存在税收风险”为例说明。菖菖供电公司2012年菖菖变电所监控系统大修项四、基于价值链视角的电网企业内部审计应对策略第一，树立价值链视角的内部审计理念。内部审计要将审计的视角从经营环节转移到价值链的各个环节，将审计触角从事后向事前延伸，并设计出增值型内部审计的方法和程序，贯穿到审计计划的制订、审计方案的编制、审计现场的实施、审计问题的披露、审计力量的调配等一系列审计程序中，从而提升企业运行效率。第二，拓展审计领域，以企业价值创造、价值增值活动和相应的业务流程为主要审计对象。例如，电改的新形势下，在“放开两头、管住中间”的改革思路下，电网企业必然会受到政府严格监管并参与市场竞争，是否能积极拓展市场、获取最大企业价值，在成本监审中获得最大准许总收入等，都是内部审计实现增值服务目标而需要监督的领域，故内部审计要紧密跟随企业目，合同内容为安装菖菖监控系统，项目结算金额49.27万元，其中设备费46.79万元、材料费2.48万元；110千伏菖菖变电所10千伏开关柜大修项目，该项目合同内容主要为更换5只10千伏开关柜，项目结算金额43.52万元；领用环网柜等设备133.72价值链的业务领域。菖菖配电台区大修项目，万元，安装费27.7万元。上述大修项目中设备均列入当第三，调整价值链视角下经营成本审计监督重点。期生产成本，未作为固定资产管理和核算。由于政府部门对电网业务投资和价格监管机制由目前的按照原来的查错防弊视角审计思路，该类问题存“先投资、再核价”转变为“先核价，再投资”，将事前核定在的风险点是将固定资产后续应资本化的支出费用化电网企业未来监管期的投资规模。因此，与以往的经营成处理，存在多计当期成本、少计所得税、固定资产管理本审计管控重点不同，“价值链”视角下的内审更要进一不规范的问题，造成会计信息失真，影响当期损益和税步关注投资的有效性问题、投资程序的合理合法性、项金缴纳的正确性，形成账外资产，造成企业账实不符，目的建设管理、资本化费用化问题，包括项目可研论证存在经营风险即税务风险。充分性，是否导致投资估算偏大、投资时序是否合理、而在价值链视角的内部审计新思路下，结合新电投资回报是否不佳、实际投资规模与可研批复是否存改的管理要求，输配电价改革明确采用“准许成本加合在较大差异等，这些都将直接或间接影响企业的成本理收益”的定价方法，在准许成本的构成要素中，一般费用，影响企业的输配电价定价。要关注投资的业务处情况下对
篇七：某市内部审计工作发展规划
公共管理◎ 行政事业单位内部控制体系建设探讨谢丽玲摘
要:随着经济形势的不断变化?市场经济增长速度加快?而且政府对行政事业单位的管控力度逐渐提升?行政事业单位在政府的要求下对内部控制进行深入改革?不断优化内部控制管理中的不足?内部控制体系对于行政事业单位的发展至关重要?如何提升内部控制水平?是目前行政事业单位应当重视的问题?对于行政事业单位来讲?内部控制质量直接影响单位的公共服务质量?因此构建内部控制体系是满足行政事业单位的发展需求和政府改革要求的必然措施?行政事业单位需要不断完善更新内部控制体系?从而提升内部控制水平?全面提升行政事业单位提供的社会服务质量?本文分析了行政单位内部控制的重要性?重点论述了行政事业单位内部控制体系建设存在的不足?并且提出了相应的优化措施?关键词:行政事业单位?内部控制体系?建设一、行政事业单位实施内部控制管理的重要性(一)严格管理行政事业单位的经济活动?确保财务信息的准确性行政事业单位的资金大部分都来源于财政部门?因此行政事业单位需要保证财政资金能够合理使用?避免出现财政资金浪费或者不合理使用的情况?行政事业单位通过内部控制管理工作则能够实现这一目的?行政事业单位通过完善的内部控制体系对单位内部的经济活动进行规范约束?保证单位开展的各项经济活动都合理合法?行政事业单位通过加强内部控制管理?对单位经济活动中资金的使用进行监督?而且利用内部控制能够规范业务流程?岗位之间相互制衡?最大限度地保证财务信息的准确性?(二)有效防范舞弊风险行政事业单位通过内部控制体系?对单位内部各个工作环节进行严格监督?及时发现关键风险点?有针对性进行控制?避免风险给单位的运营造成较大的不利影响?同时行政事业单位利用内部控制管理体系对内部岗位职责进行规划?行政事业单位依据监督职能尽可能的防范风险?有效提升财政资金的使用效果?(三)保护单位资产完整行政事业单位资产资源的完整是保证行政事业单位公共服务质量的关键?行政事业单位通过内部控制管理体系对各种类型的资产进行管控?通过完善的内部控制制度约束资产管理?内部控制机制从资产的采购、使用、处置等环节进行管理和控制?最大限度地保证内部资产的完整?以便于行政事业单位提高公共服务质量?二、行政事业单位内部控制体系建设存在的问题(一)内部控制环境有待改进根据目前行政事业单位内部控制体系建设的实际情况来看?少数行政事业单位的内部控制环境较差?影响内部控制建设?内部控制环境是内部控制制度以及内部控制措施有效实施的基础?行政事业单位部分管理层人员对于内部控制的理解流于表面?并未意识到内部控制对行政事业单位发展的重要作用?少数员工认为内部控制体系建设是财务部门负责的工作?与自身并无直接关系?单位管理层人员受到传统管理思想的影响?对于内部控制制度的执行和完善缺乏足够重视?使得内部控制体系建设缺乏良好的基础环境?影响内部控制管理作用?例如?２０１７年某市镇财政所现金会计陈某?在其任职期间?利用职位之便?将公款多达四百余万元转入个人账户?并且将部分款项用于私人投资理财?陈某私挪公款给财政所财政较大的经济损失?陈某已于２０１８年被财政所予以开除处分?并且司法机关已对其犯罪行为依法进行判决?(二)内部控制业务流程存在问题?关键岗位职责分配不合理行政事业单位内部控制业务流程缺乏规范性?使得内部控制管理工作不到位?首先?内部控制关键性岗位设置缺乏合理性?导致单位业务无法有序展开?而且单位部门之间缺少沟通?使得在工作开展过程中部门未能相互配合?给单位的运营管理带来一定的风险?其次?行政事业单位的审批流程不完善?相关的审批措施未能完全落实?在基层部门管理中出现一人专制的现象?未能严格按照内部控制相关条例进行工作?最后?单位的业务流程过于精简?与实际业务存在一定冲突?影响单位业务的运行?(三)内部控制风险识别和防范不到位少数行政事业单位对于内部控制风险的认识不足?认为行政事业单位的发展目标并不是提升经济效益?在发展过程中经营风险和财务风险较少?行政单位受到政府的大力支持?导致对风险敏感度较低?难以及时察觉和识别风险?是风险的影响范围扩大?对于风险的防控不及时?使得单位的公共资源浪费?影响行政事业单位的社会效益?(四)内部控制监督不到位少数行政事业单位的内部审计职能并未完全发挥?单位内部审计部门是在政府相关部门的监督下进行审计工作?缺乏一定的独立性和权威性?导致内部审计部门所提供的内部监督结果和内部控制评价结果失真?而且外部监督的重点主要集中在财政资金收支方面?对内控体系的建设帮助较少?内部控制的实施结果缺少监督评价?对行政事业单位内部控制建设造成一定不利影响?不利于内部控制发挥真正作用?三、行政事业单位加强内部控制体系建设的措施(一)优化内部控制环境内部控制环境是支持内部控制体系建设的重要基础?行政事业单位应当加大对内部控制环境的改善优化?首先?行政事业单位管理层人员应当深入理解内部控制管理工作?改
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篇八：某市内部审计工作发展规划
财经论坛◎ 企业内部控制评价问题简析孙跃纲摘
要:内部控制是企业管理中的重要内容?对内部控制进行评价是提升企业内部控制管理成效的重要方式?针对企业的内部控制制度、内部控制活动等进行全面的评价和监督?对企业落实内部控制制度、规范内部经济活动以及提升企业的整体经济效益都有重要的促进作用?随着企业面对的市场竞争压力日益加剧?内部控制的重要性逐渐凸显?企业需注重提升内部控制水平?优化企业的内部管理环境?增强企业的综合实力?应对激烈的市场竞争?因此通过内部控制评价体系对内部控制工作进行准确评价?是企业现阶段的重要工作任务?文章首先对企业内部控制评价进行简要阐述?然后具体分析了内部控制评价问题?最后提出了构建内部控制评价体系的有效措施?关键词:企业?内部控制?内部控制评价
随着市场经济体制的深入改革?企业的内部改革力度加大?同时面临的市场竞争也越来越激烈?而内部控制是企业提升竞争实力和防范控制经营风险的关键措施?因此企业需要加强内部控制?并加快构建内部控制评价体系?对内部控制的有效性进行准确的评价?但是目前企业的内部控制评价仍存在一定的问题?对企业的内部控制水平提升产生不利影响?进而影响企业的经济效益提升?一、企业内部控制评价概述内部控制是现代企业管理模式中的重要管理内容?内部控制评价是对企业的内部控制管理进行全面评价?使企业内部控制形成一个良好的循环?不断的进行自我纠正和完善?而且内部控制评价结果也可以准确反映企业的实际经营情况?对企业正确认识自身实力有重要作用?企业通过内部控制评价对企业内部控制成效进行判断评估?企业对内部控制有效性进行评价可以由多个评价主体?如内部审计部门、企业的领导人员、企业外部专业的第三方审计机构?综合多个方面的内部控制评价结果?从而对内部控制工作进行优化?加快促进实现企业的经营管理目标?二、企业内部控制评价问题(一)对内部控制评价的重视不足国内企业的内部控制管理体系逐渐完善?内部控制理念、理论知识以及实际经验都已取得了较好的成绩?但是仍有少数企业的内部控制效果不理想?主要是由于其对内部控制评价工作的重视不足?忽略构建内部控制评价体系?在实施内部控制管理工作过程中?不重视对内部控制制度、内部控制执行情况等进行评价?导致内部控制管理的成效提升缓慢?影响企业的经济效益?阻碍企业的可持续发展?(二)内部控制评价部门独立性不足企业的内部控制管理工作需要按照严格的制度规范进行?若是要保证企业的内部控制质量得到稳步提升?则需要组建专业的机构对内部控制进行监督和评价?但是大多数企业负责内部控制评价监督的部门通常都是在财务部门或者纪检部门下设置内部审计机构?甚至少数企业并未设置内部审计部门?导致企业的内部控制评价工作缺少独立的负责部门?内部控制评价结果的准确性无法保证?内部控制评价工作流于形式?根据２０１８年某市的内部审计调查结果显示?在调查的七百多家企业中?仅仅只有不到十分之一的企业建立了独立的内部审计机构?大部分企业的内部审计机构是直接由财务部门或者纪检部门管辖?(三)内部控制评价标准不统一目前大部分企业制订的内部控制评价体系缺乏灵活性?与企业的实际经营情况和经营特点存在一定矛盾?虽然政府财政部门和审计相关部门联合出台的内部控制评价标准?对企业建设内部控制发挥了较为积极地作用?但是由于该评价标准普遍性较强?而且其中缺少针对性内容?导致企业在构建内部控制评价体系过程中的问题无法被及时发现?(四)内部控制评价目标不明确企业内部控制评价目标不明确主要有两个方面的原因?一是内部控制评价水准不统一?且目标性不足?前文提到企业的内部控制评价部门的独立性和权威性不足?而且企业的内部控制评价体系尚未完善?导致企业负责内部控制评价的部门在工作过程中?对预定的内部控制评价目标和实际目标认识不准确?具体的评价内容和范围不清晰?二是企业实施内部控制主要是为了实现企业的经营目标?保证内部控制工作能够满足企业的经营需求?但是企业的内部控制仍旧还停留在会计控制阶段?导致企业内部控制评价侧重于报表数据审计?内部控制评价并未与企业的战略规划相结合?导致企业内部控制评价的主要内容与实际评价目标产生较大差距?(五)内部控制评价方式单一部分企业的内部控制评价方式单一?而且评价方式与当前企业实际情况不相符?首先?企业在进行内部控制评价过程中?重视事后结果评价?忽视内部控制过程评价?且内部控制评价的重点内容集中在内部控制与企业的经营成效关联性方面?并未从企业的经营管理出发对企业的内部控制制度进行评价?其次?内部控制评价过程中?重视内部自主评价?忽视外部第三方机构的评价?为了保护企业的关键信息不被泄露以及减少内部控制评价成本?企业通常会选择组建部门对内部控制制度进行评价?并未接受第三方专业机构对内部—３９—
控制制度的评价?导致内部控制评价结果中无法准确反映企业内部控制问题?主观性较强?最后?内部控制评价重视定量方法忽视质性研究?大部分企业对内部控制进行评价通常采用表格打分的方式?通过具体分值来判断内部控制制度是否合理有效?但是通过表格所收集的数据中?部分数据可能并无实质作用?不利于内部控制评价工作?三、企业构建内部控制评价体系的有效措施(提升内部控制水平最直接有效的方式是一)提高对内部控制评价工作的重视?对内部控制进行全面的评价?并构建完善的内部控制评价体系?首先要使企业员工深刻认识到内部控制评价的重要作用?并提高对内部控制评价工作的重视程度?企业的管理层人员对内部控制评价工作的重视程度直接决定内部控制评价体系是否能够有效构建?因此企业管理层人员应大力支持构建内部控制评价体系?确保内部控制活动、制度等都可得到严格的评价?但是在构建内部控制评价体系过程中?企业管理层人员还应当重点关注企业的内部实际经营情况?提前规划内部控制评价的主要内容以及相关的评价指标?其次?企业构建内部控制评价体系之前?需要创设良好的基础环境?在企业内部营造良好的内部控制氛围?促使企业员工快速接受内部控制评价?进而提升内部控制评价工作效率?最后?内部控制评价体系建设完成之后?企业需要针对内部控制评价工作建立相应的管理制度?保证内部控制评价工作有理可依?另外?企业管理层人员应准确认识自身在内部控制评价工作中担负的职责和拥有的权利?严格履行自身职责?不滥用权力干扰内部控制评价工作(?企业应当设置独立的内部审计部门二)强化内部控制评价部门的独立性为企业提升内部控制水平作出贡献??在企业董事会的领导下对内部控制管理进行监督和评价?同时为内部审计部门配备专业的内部审计人才?在日常工作中定期或者不定期组织内部审计人员参与相关专业培训?提升其综合能力?内部审计人员将对内部控制的监督评价结果?以报告形式反馈至董事会或者企业管理层?企业需要结合内部控制评价的实际需求?给予内部审计部门一定的权利?同时明确内部审计部门的职能作用?保证其在工作中可履行自身职责?同时对内部控制评价中的异常问题有权直接处理相关部门或者员工?(政府财政部门应统一内部控制评价标准三)统一内部控制评价标准?同时应明确规定内部控制评价工作的具体实施方式?企业的内部控制体系符合企业的经营特点和发展需求?企业在构建内部控制评价体系时也应当与内部控制体系保持一致?在政府提供的统一标准下完善内部控制评价体系?企业可以根据自身实际情况制订内部控制评价标准?但是要将该标准与政府统一的标准相结合?确保内部控制评价标准可以在内部控制评价过程中发挥积极作用?—４０—(企业在实施内部控制评价过程中必须要设置有效的内四)设置有效的内部控制评价目标部控制评价目标?随着市场经济体制的深入改革?内部控制的重要性逐渐凸显?因此加强内部控制评价?提升内部控制评价结果的准确性?是企业现阶段的重要任务?企业在构建内部控制评价体系过程中?需要明确设置内部控制评价目标?在内部控制评价目标的指导下?能够协助企业合理使用内部资源?并提升资源的使用率?企业所设置的内部控制评价目标不仅要符合财政监管部门对企业信息披露的要求?还要确保通过内部控制评价目标可有效实现企业的战略目标?关于企业内部控制制度的内部控制评价目标?则需要基于企业内部控制管理目标进行设置?从而加快提升企业的经营管理质量?另外?企业还应在内部控制评价目标中融入内部控制环境?夯实内部控制评价基础?将企业管理实际与内部控制目标紧密结合(企业要优化内部控制评价方式五)优化内部控制评价方式?避免内部控制评价结果出现错误??首先?内部控制过程评价和结果评价要进行融合?在对企业的内部控制进行评价时?不但要对企业的经营管理成效进行准确评价?还要对各部门内部控制制度的实际执行情况进行评价?同时基于企业的战略层面客观的评价内部控制的优势和缺陷?其次?内部控制自主评价和外部评价需进行结合?企业应合理安排内部控制自主评价和外部评价?确保两者可相辅相成?及时发现内部控制的问题?保证内部控制评价结果的客观性?最后?质性方法和定量方法结合?不仅要使用问卷调查和表格统计的方式收集内部控制评价所需的数据?还需要通过深入部门调研、员工座谈会等方式掌握企业的内部控制工作实际情况?为内部控制评价夯实基础?四、结语总而言之?企业需要加强内部控制评价工作?全面提升内部控制评价结果的准确性?从而提升企业内部控制有效性?确保内部控制评价工作可为企业的经济效益提升发挥积极作用?参考文献:[１]究[Ｊ].陈凯勇企业改革与管理.基于管理视角的企业内部控制评价系统模式研?２０１９(４):４６－４７.建议[２]苏雯[Ｊ].?商场现代化刘小平.企业内部控制评价体系的现状分析及改进?２０１８(２４):８９－９０.政事业资产与财务[３]兰和平.中小企业内部控制评价问题与对策探析?２０１８(１９):５９－６０.[Ｊ].行题[４][Ｊ].朱中国商论玲.浅析企?２０１８(１５):８４业内部控制－评８５.价实施过程中的相关问作者简介:孙跃纲?河北普泰通讯有限公司?
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