小企业财务会计制度及核算办法7篇

篇一：小企业财务会计制度及核算办法

　　纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法

　　一、适用财务制度：小企业会计准则.二、财务核算流程

　　公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分

　　析工作，其工作范围和职责主要有：

　　1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；办理日

　　常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金

　　日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

　　2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；

　　编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅

　　助账，及时记账、结账、对账，做到日清月结，账账相符、账实相符、账表相符、账证相符；管理

　　好会计档案。

　　3.⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，应以电话或传真的方式

　　与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

　　⑵

　　财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用

　　章和支票由出纳负责保管。

　　办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。

　　印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

　　⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先

　　填好限额，并经公司主管领导批准；

　　⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。

　　如收款人因特殊情况

　　需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导批准；

　　⑸

　　往来款项的冲转(指非正常经营业务)，须公司主管领导批准；⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

　　⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。

　　如遇特殊情况须经公

　　司主管领导批准.

　　4.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

　　⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；

　　⑵办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

　　(3)办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

　　(4)公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理

　　批准，其会务工作由办公室统一安排；

　　(5)有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理

　　·部门制定，经总经

　　理批准后报财务部备案。

　　5.行政费用报销制度

　　⑴

　　公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款

　　项及不够支票起点100元的零星开支；

　　⑵公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部

　　按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1条的规定进行审批支付；

　　⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

　　⑷

　　凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现金者必须填写借款单。借

　　款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人；

　　⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直接支付；

　　记帐凭证帐务处理程序下，企业的会计核算步骤如下：

　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记帐凭证。记帐凭证可以根据实际情况选用收款凭证、付款

　　凭证和转帐凭证，也可以直接选用通用记帐凭证。

　　2、根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐。

　　3、根据原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证逐笔登记各类明细帐。

　　4、根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。

　　5、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐、各明细帐的余额的合计数，分别与相关总分类帐帐户的余额进行核对。

　　6、根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。

篇二：小企业财务会计制度及核算办法

　　★小企业会计核算办法_共10篇

　　范文一：中小企业会计核算办法--参考[1]会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据《会计法》和《小企业会计准则》，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合《会计法》和《小会计准则》的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日至12月31日。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、会计科目设置如下：

　　1.资产的核算

　　存货按取得时的实际成本核算，销售时使用加权平均法确定实际成本。公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　2、负债的核算

　　银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设置明细帐。应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设置明细帐。应交税费按税种设置明细科目。

　　3、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　4、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。制造费用、管理费用、财务费用、经营费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　5、成本的核算

　　成本的核算按产品品种的分类核算。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。

　　七、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据《会计法》和《小企业会计准则》，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合《会计法》和《小会计准则》的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日至12月31日。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、会计科目设置如下：

　　1.资产的核算

　　存货按取得时的实际成本核算，销售时使用加权平均法确定实际成本。公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　2、负债的核算

　　银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设置明细帐。应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设置明细帐。应交税费按税种设置明细科目。

　　3、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　4、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。制造费用、管理费用、财务费用、经营费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　5、成本的核算

　　成本的核算按产品品种的分类核算。产品成本核算，必须贯彻正确计算实际成本的原则。

　　七、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。包括：资产负债表、损益表。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　范文二：中小企业会计核算办法--参考中小企业会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、资产的核算

　　1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

　　包括：

　　现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。

　　2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

　　3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。

　　4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。

　　5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。

　　七、负债的核算

　　公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

　　包括：

　　银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债

　　1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

　　2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

　　3.应交税金按税种设置明细科目。

　　4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

　　5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

　　6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。

　　八、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　九、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

　　1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

　　2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。

　　包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。

　　包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。

　　制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

　　利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

　　十、成本的核算

　　1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。

　　2.成本的核算按产品品种的分类核算。

　　直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。

　　直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。

　　制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。

　　3.生产按订单生产，无在产品核算。

　　十一、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

　　包括：

　　资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　中小企业财务管理制度

　　财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化,标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度:(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)会计核算以人民币为记账本位币;(3)采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主,结合实际,设置银行现金日记账,总分类账,各项明细分类账;(4)原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据

　　性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理;(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票,应注销作废章,妥善保存,不得销毁废弃

　　(二)货币资金管理制度

　　(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;(2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额

　　①建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金,禁止私立小金库;②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算

　　(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度:(1)差旅费报销制度;(2)招待费报销制度;(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结

　　账收款,摧收应收账款.过月未收的账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导

　　(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明

　　三,财务管理的机构及职责

　　(一)财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员:财务会计部经理,主管会计,出纳,统计员

　　(二)财会人员的岗位职责

　　1.财会部经理(1)向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;(2)每月,每季审核各种会计报表和统计报表,写出财务会计分析报表,送企业法人审阅;(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;(4)审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;(5)根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规,政策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序;(6)组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导审核,修定;(7)研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务,物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益

　　2.主管会计(1)向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作;(3)每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;(4)负责检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;(5)检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符,账实相符;(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作

　　3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度;(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现金,有价证券,银行支票等;(3)及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证,现金日记账,银行日记账的工作;(5)及时办理各项转账,现金支票,按

　　月将银行存款余额与银行对账单核对相符,并交会计作账

　　4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主管会计参考;(2)维护好电脑设备,保管好所有资料,对变动资料数据应及时修改并存储;(3)及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴

　　范文三：三亚会计培训[金账本]中小企业会计核算办法中小企业会计核算办法

　　为加强本单位的会计核算，根据会计法和企业会计准则，特制定如下具体核算办法：

　　一、公司会计核算必须符合会计法和会计准则制度的要求。

　　二、公司会计年度为公历年1月1日起12月31日至。

　　三、公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　四、公司会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

　　五、公司会计核算以权责发生制为基础。

　　六、资产的核算

　　1.司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。

　　包括：

　　现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品、包装物、产成品、在产品等）、固定资产、无形资产、递延资产。

　　2.金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

　　3.应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。待摊费用按受益期分摊。

　　4.存货按取得时的实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。

　　5.公司固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，公司固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，房屋及建筑物折旧年限为20年，机器设备折旧年限为10年，运输设备、办公设备及工具为5年。

　　6.公司无形资产指土地使用权，在使用期限内摊销。

　　七、负债的核算

　　公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

　　包括：

　　银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、住房周转金、其他负债

　　1.银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

　　2.应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

　　3.应交税金按税种设置明细科目。

　　4.预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

　　5.应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

　　6.住房周转金根据地税局的批文，按工资总额的13%比例计提，用于改善职工的住房条件。

　　八、所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　九、损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。

　　1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

　　2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。

　　包括计入生产的经营成本的直接材料、直接人工和各项间接费用。

　　包括公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用和财务费用，直接计入当期损益。制造费用、管理费用、财务费用是按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

　　3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　产品销售利润为产品销售收入减去产品销售成本、销售费用、销售税金后的余额。

　　营业利润为产品销售利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。

　　利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

　　利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

　　十、成本的核算

　　1.成本是公司生产产品的制造成本。包括直接材料、直播接人工、制造费用等成本项目。

　　2.成本的核算按产品品种的分类核算。

　　直接材料按发出移动平均法计价，摊入不同产品生产成本。

　　直接人工按直接实际消耗人工费用计入成本。

　　制造费用水电费按电表用量的一定比例分配入不同产品。折旧按固定资产部门分配。物料消耗按折旧比例进行分配。

　　3.生产按订单生产，无在产品核算。

　　十一、会计报表

　　1.会计报表是反映公司财务状况和经营成果的书面文件。

　　包括：

　　资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

　　2.会计报表是登记完整、核对无误的帐簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

　　十二、附则

　　1.公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进行修改。

　　2.公司会计制度自核算之日起施行。

　　中小企业财务管理制度

　　财务管理制度是公司内部管理的重要制度,是保证有关财务管理工作规范化,标准化的一系列具体规定.可分为以下几类制度:(一)会计核算方法及凭证账册制度(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止;(2)会计核算以人民币为记账本位币;(3)采用借贷复式计账法,会计科目和核算方法以公司预算会计为主,结合实际,设置银行现

　　金日记账,总分类账,各项明细分类账;(4)原始凭证是计账的依据,财会人员必须认真审核各种原始凭证,要求一切原始凭证必须手续完备,合法,内容真实,数字正确,日期和印章齐全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂改.一切原始凭证经审核无误后,才能填制记账凭证,据以记账;(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责,账簿的记载不得挖补,涂改或用褪色药水消除字迹,记账应使用钢笔,不准用铅笔或圆珠笔,发生错误应根据性质,采用划线更正或红线更正.凭证,账册应根据专人列册登记,妥善保管,不得丢失.有关会计报表,账册,会计凭证保存年限按规定办理;(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭证,如支票,现金收据,票据等,动用时由领用人办理领用手续.对误写的收据或作废的支票,应注销作废章,妥善保存,不得销毁废弃

　　(二)货币资金管理制度

　　(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定,除抵补现金库存外,非经银行同意,不得将业务收入坐支留用,严格分清收支两条线;(2)做好库存现金的保管工作,有关证券和现金必须放在银箱内,确保安全.对指定使用备用金的人员必须进行定期检查,核对,做好备用金的管理,库存现金不得超过银行规定的限额

　　①建立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,杜绝白条抵库或账外现金,禁止私立小金库;②对超过现金收付限额以上的收付款项,必须通过银行结算

　　(三)费用现金报销制度为了加强现金报销管理,严格执行财政纪律,对各项现金报销拟定以下制度:(1)差旅费报销制度;(2)招待费报销制度;(四)往来账目清理制度做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节.财务人员要及时结账收款,摧收应收账款.过月未收的账款,要上门催收.对月终尚未清理的债权债

　　务,应查明原因,列出清册.财会人员不能解决的事项应及时上报领导

　　(五)会计报表制度会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分,其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料,也是编制下半

　　年收支计划的重要依据.所以,要保证报表的数据准确,内容完整,报送及时,手续完备.对年度结算报表,应附有分析收支计划执行情况的说明

　　三,财务管理的机构及职责

　　(一)财务部门机构的设置公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同,根据公司的具体情况,人员可以灵活配备.财会部门一般可设置下列人员:财务会计部经理,主管会计,出纳,统计员

　　(二)财会人员的岗位职责

　　1.财会部经理(1)向企业领导人负责,组织公司的财会管理工作,当好企业负责人的经营管理参谋;(2)每月,每季审核各种会计报表和统计报表,写出财务会计分析报表,送企业法人审阅;(3)检查,监督管理各项费用的及时收缴,保证企业资金的正常运转;(4)审核控制各项费用的支出,杜绝浪费;(5)根据行业的具体特点,依据财会管理有关法规,政策,文件,制定财会管理具体制度和操作程序;(6)组织拟定各项费用标准的预算方案,送企业领导审核,修定;(7)研究熟悉和实施相关的工商,财会及税务,物价等管理制度,运用法律,行政处分和经济手段保护公司的合法权益

　　2.主管会计(1)向部门经理负责,具体组织好本部门的日常管理工作;(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作;(3)每月,每季按时做好各种会计报表,定期公布费用收缴及使用情况;(4)负责

　　检查,审核各下属的收支账目,向公司领导及时汇报工作情况;(5)检查银行,库存现金和资产账目,做到账账相符,账实相符;(6)按照行业特点和需要,分类计账;完成公司领导交办的财会工作

　　3.出纳(1)遵守公司员工守则和财务管理制度;(2)管理好公司的现金收付,银行存款的存取,保管现金,有价证券,银行支票等;(3)及时追收企业各种应收款项,保护公司利益不受损失;(4)编制有关现金收付记账凭证,现金日记账,银行日记账的工作;(5)及时办理各项转账,现金支票,按月将银行存款余额与银行对账单核对相符,并交会计作账

　　4.统计员(电脑员)(1)及时统计,存储各种费用收付资料,供主管会计参考;(2)维护好电脑设备,保管好所有资料,对变动资料数据应及时修改并存储;(3)及时输入打印收费通知单,保证费用的按时收缴

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　　范文四：小企业会计核算的要素小企业会计核算的要素

　　高顿网校友情提示，最新四平高级会计实务相关内容小企业会计核算的要素总结如下：

　　1资产

　　资产是指过去的交易或事项形成并由小企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。小企业的资产具有以下特征：

　　首先，资产必须能够为小企业带来预期的经济利益。如果一项资产不能再为小企业带来预期的经济利益，则不能在财务会计

　　报告上确认为资产。

　　其次，资产必须是小企业所拥有的，即使不为小企业所拥有，但也为小企业所控制的。如融资租入固定资产，可以通过使用为小企业创造财富，从而给小企业带来经济利益。

　　再次，资产必须是过去的交易或事项所形成的。小企业不能根据未来或预期的交易、事项，或者小企业计划中经济业务来确认一项资产。

　　资产可从不同的角度进行分类。按流动性的大小，小企业的资产可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产，其中流动资产又可进一步分为货币资金、短期投资、应收及预付款、存货等；按是否具有实物形态，小企业的资产可分为有形资产和无形资产；按其不同，小企业的资产可分为自有资产和租入资产。

　　2负债

　　负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出小企业。小企业的负债具有以下特征：

　　首先，负债会导致经济利益流出小企业。负债通常需要在未来某个时点用经济利益偿付，从而引起小企业经济利益的流出。

　　其次，负债是小企业的现时义务。负债所引起的经济利益流出小企业的义务是现时已经存在的。

　　再次，负债是因过去的交易、事项的发生所引起的。小企业预期未来发生的交易或事项将产生的债务，不能确认为小企业的负债。

　　负债分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应交税金、其他应付款等。

　　长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。

　　3所有者权益

　　所有者权益是指小企业所有者在小企业资产中享有的经济利益，其数额为资产减去负债后的余额。相对于负债而言，所有者权益具有以下特征：

　　首先，在一般情况下，所有者权益不象负债那样需要偿还。除非小企业发生减资、清算，否则小企业不需要偿还给所有者。

　　其次，小企业清算时，负债将优先偿还，而所有者权益只有在负债得到偿还后，才能得到返还。

　　再次，所有者权益能够分享利润，而负债通常不能参与利润的分配。

　　所有者权益包括小企业投资者对小企业的投入资本以及小企业的资本公积、盈余公积和未分配利润等。投入资本是投资者实际缴付的出资额；资本公积包括资本溢价、接受资产捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等；盈余公积是指小企业从利润中提取的各种公积金，包括公积金和公益金；未分配利润是小企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。盈余公积和未分配利润又统称为留存收益。

　　4收入

　　收入是指小企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入通常具有以下特征：

　　（1）收入是从小企业日常经济活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生。如工商企业销售商品、提供劳务的收入。有些交易或事项也能为小企业带来经济利益，但由于不是从小企

　　业的日常活动中所产生的，就不属于小企业的收入，如固定资产转让收入等。

　　（2）收入可能表现为资产的增加或负债的减少，或者同时引起资产的增加和负债的减少，如以商品抵债的同时，收取部分现金作为补价。

　　（3）收入将导致小企业所有者权益的增加，这里的收入是指毛收入的概念。

　　（4）收入只包括本小企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。代收的款项，不会导致所有者权益的增加。

　　按日常活动在小企业所处的地位，收入可以分为主营业务收入、其他业务收入。其中主营业务收入是小企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据小企业营业执照上规定的主要业务范围确定，例如工业企业、商品流通企业的主营业务是销售商品，其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动，如工业企业销售材料收入、提供非工业性劳务收入等。如兼营的业务量较大，也可归为主营业务收入。

　　5费用

　　费用是指小企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。与收入相对应，费用的特点在于：

　　（1）费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的经济利益的流出，所以属于损失。

　　（2）费用可以表现为资产的减少，如耗用存货，也可能引起负债的增加，如负担利息，或者同时表现为资产的减少和负债的增加。

　　（3）费用将引起所有者权益的减少。

　　费用按照其与收入的关系，可以分为营业成本和期间费用两

　　部分。其中，营业成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本。营业成本按照所销售商品或提供劳务在小企业日常活动中所处地位可以分为主营业务成本和其他业务成本。期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用。管理费用是小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；营业费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费；财务费用是小企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。

　　6利润

　　利润是指小企业在一定会计期间的经营成果。净利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减所得税费用之后的余额。营业利润是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润，为主营业务利润和其他业务利润减去有关期间费用后的余额；投资净收益是投资收益与投资损失的差额；营业外收支是与小企业的日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出，其中，营业外收入项目主要有固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等，营业外支出项目主要有固定资产盘亏、处置固定资产净损失、罚款支出、出售无形资产净损失、非常损失等。

　　范文五：小企业会计核算论文小企业会计核算论文

　　摘要：本文针对中小企业会计核算中的会计核算主体模糊不

　　清、建账不规范、原始凭证不规范等问题进行了分析，并给出了相应的对策，以给中小企业的管理经营者及监管部门提供一些指导与建议。

　　关键词：会计核算；中小企业对策

　　自改革开放以后，我国中小企业得到迅速的发展，对于推动我国经济的进步、促进市场竞争发挥着重要的作用。但在发展的同时，中小企业也暴露出了很多问题，特别是在会计核算方面的问题，在近年也越来越受到重视。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的必要条件，对提高会计工作的质量与效率具有重要意义。因此，正视中小企业面临的会计核算问题尤为重要，本文针对这些问题进行了分析并提出了相应的建议。

　　一、中小企业会计核算现状

　　近年来，中小企业得到了快速的发展，其会计核算存在的问题也随着它们的迅速发展逐渐暴露出来，近年来已经越来越严重。许多中小企业都缺乏专业的会计人员，而聘用一些兼职人员来经营、管理企业会计相关业务，这常常会导致会计人员业务不明晰、弄虚作假的行为，从而导致企业的财务混乱；且随着会计核算理论的发展和各国会计实践的推进，对会计核算的要求也提高了，因此中小企业会计核算人员的知识已跟不上理论与实践发展的步伐；加之我国会计核算基本制度本身并不完善，给企业造成了很多损失，一方面这些缺陷损害了企业自身的利益，一方面也对外部的监管形成一定的障碍。

　　二、中小企业会计核算中的问题

　　1.会计核算主体模糊不清。我国中小企业的组织形式分为独资、合伙、有限责任公司等。一般，中小企业规模都比较小，很多又是以家族企业的形式传承下来，因此其企业的产权与各人家庭的资产乃至个人财产常常没有一个清晰分明的划分，经营权与所有权没有完全分离，特别是一些民营企业，它的投资者与经营者往往是同一个人，给会计核算工作带来了很大的困难，即造成会计核算主体模糊不清。

　　2.建账不规范。中小企业规模小、数量多，它的发展方向常常取决于其经营状况。财务工作作为经营过程的核心环节尤为重要，建账工作更是其中重要的一个环节，中小企业建立、登记账目时常出现违规操作，不依法建账或建账不全导致账目混乱的现象时有发生，或是设多套账等，甚至有根本不设账簿或做假账的行为，这些不规范的行为都使得对外报送的资料虚假成份太多，信息严重失真，并会影响到中小企业的经营状况。

　　3.原始凭证不规范、不合法。原始凭证不规范一般是指会计原始凭证填写的经济项目内容与发票使用范围不符、经济业务项目与实际发生的项目内容不符、违规编制虚假的自制原始凭证等。企业在购买自身经营所需的原材料时，是否索取发票会直接关系到购买价格的高低，所以取得用以证明企业发生某一笔经济业务的原始凭证就需要较高的购买价从而付出较大的成本，中小企业一般都希望以较低的价格购买所需的原材料等物资，所以为了以这个较低价成交而选择不索取发票使得会计活动就缺失了

　　记账所需的合法凭证。这就使得成本费用很难准确核算。

　　4.会计机构人员素质水平不够。会计人员是会计核算工作的主导者，有着非常重要的作用，他们的素质水平直接关系着会计工作的质量。一些刚成立的中小企业为了降低营业成本，聘用不合格、经验不足的会计人员，如一些水平较低的会计人员业务不精通，帐务处理不规范，常常容易出现会计资料出差错的现象；尤其在中小型企业中，无证上岗现象较为严重，聘用经验不足甚至并没有经正规培训的人员出任会计，导致中小企业中会计人员良莠不齐。

　　三、中小企业会计核算问题的对策

　　1.完善内部控制制度。针对会计核算主体模糊不清这一问题，中小企

　　业应该以内部控制为切入点进行管理。首先，应加快体制改革以强化内部控制，将企业资产和家庭资产和个人的财产区别开来；其次，中小企业的管理者应学习并掌握的会计法律知识，认真按照会计相关法规及准则开展工作；最后，可对会计人员进行培训以期掌握的会计基本知识，特别是准确掌握会计核算主体的范围。

　　2.定期查阅，审核账务。能否正确地选择会计核算程序并实施有效的监督，对企业账务处理有重要影响。中小企业管理监督者应实施定期审核制度，通过对企业账目的检查来保证建账的规范性，这样才能保证会计核算工作准确性、及时性。管理者可以

　　从规划查账方案开始，通过对监督人员的分工，以规范对有关账簿、凭证、报表等资料的检查过程，以保证各项账目都是真实可靠的。

　　3.明确各项费用和经济责任。企业在报销制度的制定和实施方面应该严加控制，将严格的费用划分纳入报销制度中，依据具体的可报销的费用类别以及其涵盖的具体范围来实施报销制度；这样有助于中小企业遏制使用不规范甚至不合法的原始凭证。明晰了费用的划分并规范企业在购买商品物资时正确地索取发票，才能在企业核算的时候顺利、正确地进行下去。

　　4.提高会计从业人员的素质水平。企业管理者应该采取必要的措施来提升会计从业人员的素质水平。首先，中小企业管理者应遵循“任人

　　唯贤”的原则聘用企业的会计人员，提高应聘者进入财会部门的门槛；其次，应建立定期培训制度，让会计人员时刻接受最新的信息与知识，跟上经济发展的步伐。此外，企业外部的监管部门也应发挥出作用，为提高会计人员的素质水平营造一个良好的外部环境。

　　四、结语

　　本文针对中小企业会计核算中的会计核算主体模糊不清、建账不规范、原始凭证不规范等问题进行了分析，并给出了相应的对策，以给中小企业的管理经营者及监管部门提供一些指导与建议。

　　参考文献：

　　[1]张文祥.如何规范中小企业会计核算[J].经济师，200（5）.[2]彭建宇.中小企业在会计核算中面临的问题及对策[J].财会研究，2011（4）.

　　范文六：小企业会计核算要求小企业会计核算要求

　　小企业会计在进行会计核算时，要遵循企业会计基本准则的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作，建立健全财务制度，提高会计信息质量。

　　一、遵守企业会计核算的基本前提

　　小企业会计核算中要明确会计主体。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计所提供的信息，特别是财务报告，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，不允许含混任何其他会计主体的会计要素，并且不能遗漏本会计主体的任何会计要素。小企业中独资、合伙企业占有很大比重，小企业会计核算中一定要划清小企业经营组织与其所有者的界限，明确财务报告及其账目记录的是主体，而不是所有者、经营者或其他与该主体有关联的人或组织。小企业会计核算中要以持续经营为前提。持续经营，是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。它要求会计入员以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不考虑破产、清算的因素。企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假设企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。明确这个基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计入员就可以在此基础上选择会计原则和会计方法。

　　小企业会计核算要正确划分会计期间。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期

　　间。会计分期要求企业应当划分会计期间，分期结算账目，分期计算各期的经营成果，确定每期期末的资产、负债和所有者权益的状况。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月度、季度、半年度。会计期间为年度时，通常称为会计年度，在我国规定为公历年度，起讫日为1月1日至12月31日。

　　小企业会计在进行会计确认、计量和报告时要以货币为主要计量单位。会计是以货币单位计量和报告的，这就是“货币计量前提”，它明确会计只能报告那些能用货币计量的事实。

　　二、提高企业会计报告的信息质量

　　小企业会计核算，要按照《小企业会计准则》对会计信息质量的要求，向财务报告使用人提供满足下列基本特征的会计信息。

　　相关性。相关性要求小企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。小企业会计以税务部门和银行作为其外部财务报告信息的主要使用者，要满足税收征管信息需求，满足银行提供信贷信息需求。

　　可靠性。可靠性也称为客观性，要求小企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确

　　认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　相关性和可靠性是对财务报告信息的最基本质量要求。财务会计

　　信息首先要具备相关性，否则就对使用者的信息需求没有用处；会计信息还要考虑可靠性，比如在不能获得有关资产的可靠公允价值信息时，资产计量主要以成本为计量基础。

　　完整性。完整性要求小企业的财务报告必须提供其经济活动的全面信息。小企业要按照企业会计基本准则和《小企业会计准则》的规定全面核算和披露相关会计信息。

　　可理解性。可理解性要求小企业提供的会计信息清晰明了，按照《小企业会计准则》的要求，提供便于财务报告使用者理解和使用的会计信息。

　　可比性。可比性要求小企业提供的会计信息应当相互可比。小企业会计核算要遵守《小企业会计准则》的要求，设置会计科目，正确填报会计报表项目，向财务报告使用人提供同一企业不同时期可比以及不同企业相同会计期间可比的信息。

　　及时性。及时性要求小企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证，按照《小企业会计准则》的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制财务报告，按照国家规定的有关时限，及时将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。

　　重要性。重要性要求小企业会计正确判断可以忽略或看轻的不重要的事项以及必须作出详细披露的所有重要的事实。在此基

　　础上，按照《小企业会计准则》的统一要求，在会计核算中，忽略不重要事项，披露所有重要事项。

　　小企业会计核算要在遵守企业会计核算的基本前提、满足会计报告的信息质量要求的基础上，以权责发生制为会计基础，正确进行收入和费用的确认、计量，正确核算小企业的财务状况、经营成果和现金流量。小企业会计核算要求

　　小企业会计在进行会计核算时，要遵循企业会计基本准则的要求，按照《小企业会计准则》的规定，建账建制，加强会计基础工作，建立健全财务制度，提高会计信息质量。

　　一、遵守企业会计核算的基本前提

　　小企业会计核算中要明确会计主体。会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计所提供的信息，特别是财务报告，反映的是特定会计主体的财务状况与经营成果，不允许含混任何其他会计主体的会计要素，并且不能遗漏本会计主体的任何会计要素。小企业中独资、合伙企业占有很大比重，小企业会计核算中一定要划清小企业经营组织与其所有者的界限，明确财务报告及其账目记录的是主体，而不是所有者、经营者或其他与该主体有关联的人或组织。小企业会计核算中要以持续经营为前提。持续经营，是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去。它要求会计入员以企业持续、正常的生产经营活动为前提，不考虑破产、清算的因素。企业是否持续经营，在会计原则、会计方法的选择上有很大差别。一般情况下，应当假设企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去。明确这个基本假设，就意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计入员就可以在此基础上选择会计原则和会计方

　　法。

　　小企业会计核算要正确划分会计期间。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动期间划分为若干连续的、长短相同的期

　　间。会计分期要求企业应当划分会计期间，分期结算账目，分期计算各期的经营成果，确定每期期末的资产、负债和所有者权益的状况。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，如月度、季度、半年度。会计期间为年度时，通常称为会计年度，在我国规定为公历年度，起讫日为1月1日至12月31日。

　　小企业会计在进行会计确认、计量和报告时要以货币为主要计量单位。会计是以货币单位计量和报告的，这就是“货币计量前提”，它明确会计只能报告那些能用货币计量的事实。

　　二、提高企业会计报告的信息质量

　　小企业会计核算，要按照《小企业会计准则》对会计信息质量的要求，向财务报告使用人提供满足下列基本特征的会计信息。

　　相关性。相关性要求小企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。小企业会计以税务部门和银行作为其外部财务报告信息的主要使用者，要满足税收征管信息需求，满足银行提供信贷信息需求。

　　可靠性。可靠性也称为客观性，要求小企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

　　相关性和可靠性是对财务报告信息的最基本质量要求。财务会计

　　信息首先要具备相关性，否则就对使用者的信息需求没有用处；会计信息还要考虑可靠性，比如在不能获得有关资产的可靠公允价值信息时，资产计量主要以成本为计量基础。

　　完整性。完整性要求小企业的财务报告必须提供其经济活动的全面信息。小企业要按照企业会计基本准则和《小企业会计准则》的规定全面核算和披露相关会计信息。

　　可理解性。可理解性要求小企业提供的会计信息清晰明了，按照《小企业会计准则》的要求，提供便于财务报告使用者理解和使用的会计信息。

　　可比性。可比性要求小企业提供的会计信息应当相互可比。小企业会计核算要遵守《小企业会计准则》的要求，设置会计科目，正确填报会计报表项目，向财务报告使用人提供同一企业不同时期可比以及不同企业相同会计期间可比的信息。

　　及时性。及时性要求小企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。在经济交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证，按照《小企业会计准则》的规定，及时对经济交易或者事项进行确认或者计量，并编制财务报告，按照国家规定的有关时限，及时将编制的财务报告传递给财务报告使用者，便于其及时使用和决策。

　　重要性。重要性要求小企业会计正确判断可以忽略或看轻的不重要的事项以及必须作出详细披露的所有重要的事实。在此基础上，按照《小企业会计准则》的统一要求，在会计核算中，忽略不重要事项，披露所有重要事项。

　　小企业会计核算要在遵守企业会计核算的基本前提、满足会计报告的信息质量要求的基础上，以权责发生制为会计基础，正确进行收入和费用的确认、计量，正确核算小企业的财务状况、经营成果和现金流量。

　　范文七：中小企业会计核算对策探讨摘要：中小企业的发展对促进我国市场经济发展，增加就业，推进技术创新等方面发挥着积极而重要的作用。但目前我国中小企业会计核算风险严重，会计核算的弱化，严重阻碍了中小企业的发展。为此，将从建立相关会计机构，提高会计人员电算化水平，加强内外部监督管理等方面强化会计核算质量，建立完善的会计监管体系，保障中小企业持续、快速、健康发展。

　　关键词：中小企业；会计核算；会计信息化；企业管理

　　中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2012）23-0152-011中小企业会计核算存在的问题

　　1.1中小企业配备兼职会计现象突出

　　中小企业会计往往一个人身兼数家企业的会计职务，由于他们不参与企业整个生产经营过程，凭据完全由雇主提供，报表不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督的职能作用。同时，由于这些兼职会计身兼数家，对他们缺少束缚，一旦在利益上和业主发生利害冲突，不辞而别的现象时有发生，这将带来交接不及时等问题，从而不能全面反

　　映企业经营的连续性，违反有关会计法规和财务准则。

　　1.2中小企业业主雇佣亲属做企业会计

　　由于中小企业大多属私营企业，所有经营管理行为都是自己说了算。他们不希望外人知道企业经营管理的秘密，都用亲属和有裙带关系的人从事比较敏感的会计工作，而这些人因和业主存在密不可分的利害关系，往往在账务处理上完全听从业主，不能放开手脚核算，会计监督作用完全失去，从而导致会计核算混乱，造假行为时有发生。

　　1.3中小企业会计人员知识老化现象严重

　　一些改制的国有和集体企业大量使用原企业临近退休或者已经退休的老会计，这些企业会计年龄较大，虽然经验丰富，但是对新会计知识接受能力相对较弱，知识更新慢，无法适应新的会计核算要求，他们中有许多人不具备应有的计算机知识。

　　1.4企业内部控制制度不完善

　　许多中小企业几乎没有完善的企业管理制度，有的企业虽然各项规章制度齐全，但未能有效执行。制度不健全造成内部管理混乱，造成企业资产流失，人员流失，会计失真，无法为经营者决策提供依据和参考，损害了企业的根本利益。

　　2解决中小企业会计核算存在问题的对策

　　2.1充实会计力量，提高工作水平

　　企业经营者要重视财务管理制度，建立完备的会计机构，充实会计力量。不但要聘用专职会计，还要遵守不相容职务岗位分离制度，同时配备必要的其他职能财务人员，让财务人员有精力为企业经营、决策提供帮助。同时要制定优惠政策和激励机制，吸引会计长期为企业服务。作为激励机制的一种手段，要加强对会计人员的培训，让他们及时掌握新的会计制度的实质和特点，掌握新的核算方法，不断提高会计人员的工作水平。

　　2.2提高会计现代水平，增强工作效率

　　现代经济条件下，企业间竞争极为激烈，这要求公司实现会计电算化，会计管理现代化。企业领导要认清会计现代化的重要性，大力支持会计电算化等现代化方式的实施和完善。首先从会计电算化入手，利用计算机逐步代替手工做账，对财务软件的选择也至关重要，必须选择成熟的财务软件，才能保证系统性能稳定、数据安全、功能强大、兼容性好以及与本企业会计流程的匹配。

　　要利用实施好会计电算化，使会计电算化在企业内部管理中发挥重要作用，与之配套的电算化财务管理制度和体系必须要建立并严格遵守。内容包括：从基层做起，严格把关，各负其责，层层设卡，检查核对，建立健全单位内部控制制度。加大对电算化资金的投入以及人员的技能培训，加强会计人员思想素质和业务素质教育，强化会计人员使用和维护计算机安全意识。建立完整的财务网络体系，充分发挥其分析数据的作用，为企业管理者提供预算决策依据，加快改革进程。同时，企业内部要建立会计信息网络，充分利用好财务软件系统，使会计信息在企业内部相关管理部门间共享，充分地把会计信息应用到各职能部门工作中，合理、充分和高效的利用企业现有资源，为企业服务。

　　2.3加强内外部监督管理，完善企业各项制度

　　针对中小企业规模的不断扩大，不断加强企业外部监管，不断完善内部控制制度，确保会计核算的时效性和准确性。从内部管理出发，要强化会计管理制度，充分做好“管账不管钱，管钱不管账”，财务人员之间保持相互牵制的机制。对现有制度要进行严格监督考核，保证相关制度的严格有效实施。

　　当然仅仅靠企业自身约束、内部监督来规范会计工作是不现实的，还应借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。要进一步抓好会计秩序的整顿工作，坚决打击企业造假行为，对粉饰业绩、操纵利润、骗取利益的现象要进行坚决披露和处罚，为企业创造一个公平的竞争环境。财政部门应指导督促中小企业依据《会计基础工作规范》建立健全账簿体系，督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。会计事务所要认知做好企业账务审计工作，帮助企业规范做账。

　　总之，中小企业要切实提高对会计核算和财务管理工作重要性的认识，从全局着眼，从基础起步，建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度，使中小企业财务逐渐走向正规化、制度化，为中小企业发展提供强大支撑和动力。

　　参考文献

　　［1］张文祥.如何规范中小企业会计核算［J］.经济师，2007.［2］李军改，彭智军.构建完善的中小企业会计制度［J］.现代商业，2008.［3］张谷超.中小企业会计核算问题分析［J］.科技创新与应用，2012.

　　范文八：我国小企业会计核算探讨[提要]随着市场经济的发展，小企业在国民经济中发挥的作用越来越大，它在完善我国市场机制、推动国民经济发展等方面发挥着重要的作用。小企业具有灵活、流动性较强、有创新能力、工作效率高等特点，与此同时也存在着会计基础核算不规范、财会人员不固定等问题，特别

　　是会计核算的不规范，已成为制约小企业发展的瓶颈。如何克服小企业发展中出现的问题，促进其更好更强的发展，成为目前亟待解决的问题。

　　关键词：小企业；会计核算；小企业会计制度

　　中图分类号：F23文献标识码：A原标题：基于我国小企业会计核算的探讨

　　收录日期：2013年2月27日

　　一、小企业会计核算的基本理论

　　（一）小企业的特点。我国小企业具有企业规模小，行业涉及面广；灵活，有创新能力；管理水平不高；逃避纳税，逃废债务的愿望比大型企业要强烈等特点。

　　（二）会计核算的概念。会计核算是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。其贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。

　　（三）会计核算的行为规范。会计核算要顺利运行，就需要有具体操作行为规范，财政部在2011年10月18日发布的财会[2011]17号文件中指出：为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。

　　二、小企业会计核算存在的问题

　　（一）会计基础工作薄弱

　　1、小企业主不重视会计核算。小企业主受利益驱使有意阻碍会计规范核算，不重视会计核算工作，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，使企业会计核算流于形式或会计核算混乱。另外，有些小企业主授意、指使、强令会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告，任意调整增减账面利润，而且想方设法为这些不法行为披上合法的外衣，这种行为对规范会计核算最具有破坏性。

　　2、会计机构设置不符合会计规范。基于成本考虑，在会计机构设置上，有的小企业干脆不设置会计机构，有的即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确，财务部门的主要工作就变成了做账、报税和跑银行三项工作，财务部门变成纯粹的会计。

　　在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职，这些人往往身兼数个单位，一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证。会计人员无证上岗一般是出纳，对小企业的检查中发现部分企业对出纳也须有从业资格的规定并不清楚。

　　（二）会计核算主体界限不清。小企业的经营权与所有权的分离程度远不如大企业那么清晰，大多小企业投资者就是经营者，个人家庭财产与企业财产经常发生相互占用的情况，如随意从公司账上支出现金，甚至从自己个人的存款账上直接发放工资，进货取现金，很多购买的存货及费用开支无正规发票，账务处理难度很大，给会计核算工作带来困难。

　　（三）会计人员业务操作水准不高，独立性差。一方面小企业的会计人员整体素质参差不齐，在一些企业中有些做会计核算工作的人员根本不是会计专业人员，没有经过专业学习，更没有

　　系统的会计知识，实务操作能力差，这也决定了他们即使想规范企业的会计核算也很难做到；另一方面在小企业中会计人员独立地位差，会计监督功能很难起到作用，有的会计人员甚至在老板的示意下任意造假账、隐瞒收入、减少利润等，这也造成了国家税收的损失。

　　三、完善小企业会计核算的对策

　　（一）加强会计基础工作

　　1、小企业主重视会计核算。小企业主从思想上重视会计核算，构建良好的控制环境，有利于小企业严格按照《小企业会计制度》的要求，健全符合小企业会计发展需要的会计组织结构和运行机制，并为小企业改善会计工作创造良好的环境，建立健全小企业会计部门，改善会计基础的薄弱环节。

　　2、小企业应建立完善的会计机构。按照不相容职务相分离的原则合理划分授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务，明确职责权限，形成相互制衡机制。根据小企业的特点，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理，钱账分管，出纳不得兼任往来账户的核算工作，业务减少的企业一般可设会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核，出纳三个岗位。只有会计机构设置合理了，才能从根本上解决《小企业会计制度》的实施问题，完善小企业的会计部门，改善会计基础的薄弱环节。

　　（二）建立稳定有效的委托代理机制。小企业的经营权与所有权的分离可通过建立委托代理机制，但小企业在高度集中的家族化股权结构下，难以建立稳定的委托代理契约，可通过对小企业的股权结构进行优化设计，实现股权结构优化是保证小企业从创业阶段向快速成长阶段以及稳定发展阶段顺利过渡的关键。

　　（三）加强对会计从业人员的培训

　　1、做好企业会计人员的备案工作。一是备案人员配备，防止无证上岗；二是备案企业的职责分工制度，特别加强对内部监督制度的备案。

　　2、加强对小企业会计从业人员的培训。加强对会计从业人员的业务培训，对当前企业会计核算中存在的主要问题进行重申，规范企业会计的操作。

　　小企业会计人员更应自觉学习。只有这样才能不断提高自己的理论水平和政策水平，使小企业会计人员有过硬的业务本领，具有扎实的会计知识，娴熟的会计技能。只有这样，才能使小企业的会计人员能够从较高层次理解《小企业会计制度》，掌握制度中规定的会计核算方法和相关规定，规范会计实务工作，提高会计业务能力。

　　四、结束语

　　从目前我国小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，国家应该地借助于外部监管，帮助小企业实现会计规范化。只要充分认识到我国小企业会计规范化进程中存在的问题，并充分考虑到小企业在经济发展中的重要性，有关方面齐抓共管、共同努力，定能把这项艰巨的工作做得更好。

　　主要参考文献：

　　[1]包晗.我国中小企业会计核算问题探讨[J].企业研究，2012.10.[2]郭雷霆.我国中小企业会计核算的现状与探索[J].时代经济论坛，2009.1.[3]刘晓峰.小企业会计核算实务[M].金盾出版社，2006.

　　范文九：中小企业会计核算问题及其对策摘要：本文分析了中小公司在会计核算过程中存在的不足，从自己的工作实际出发，提出了解决中小公司会计核算不足的办法。在我国进行改革开放以后，中小公司才慢慢得以建立与发展，但是我国的政策主要还是有利于大型公司发展的，在这样的情况下，国家没有充分关注中小公司的会计核算工作，使得会计核算工作出现了一些弊端。在经济持续发展与社会日益进步的情况下，中小公司的发展是否健康，决定着我国经济能否得到良好的发展，所以，我们有必要分析现阶段中小公司自身发展的不足，优化今后中小公司的会计核算过程。

　　关键词：中小企业；对策；会计核算

　　一、中小企业会计核算内容

　　随着我国经济的持续进步，中小公司促进经济发展与社会进步方面贡献了自己的力量。它在推动市场竞争，提升就业率，改善人民生活，促进技术改革，促进国民经济进步与维持社会稳定等相关部分扮演着关键角色。现阶段，中国有超过95%的是中小型企业，它的工业产值与利税缴纳在我们国家中占据相当大的比例，变成了促进行业进步的主体。在会计工作中，最基本的一个内容就是会计核算，会计核算要按照法律法规和制度来进行，确保公司提供的会计信息是真实的、可靠的、全面的，从而帮助公司所有者做出正确的决策。因为中小企业财务不具备相当强的实力、资金流动困难。所以对中小公司而言不断完善会计核算工作有着至关重要的意义。根据会计法的有关规定，中小公司要进行下面几个方面的核算：第一，核算款项、证券的收入与支出情况。

　　第二，核算财务的收发情况与流动情况。第三，核算债权与债务是怎样形成的。第四，计算公司的收入多少、支出多少以及公司的开销。第五，核算公司的财务情况。六是基金的增减。在会计核算工作中，一定要对上述六个方面都进行核算才能够保证中小公司提供的会计信息是真实可靠的。

　　二、中小公司会计核算工作存在的不足

　　和大型国企比较起来，尽管中小企业存在多变与反应敏捷的特征，然而因为体制，监管等部分的问题，中国中小企业具有很多不达标的会计核算行为，其根本原因主要包括下述几个部分：

　　1.内部制度控制意识薄弱

　　中小公司之所以无法做好会计核算工作，一个直接的原因就是缺乏完善的内部制度。公司内部缺乏掌控的意识，很多中小公司都是家族式的，所有权与经营权都掌握在一个人手里，没有先进的要求、可落实的内部财务体制，如此一来就让企业财务无秩序，企业领导者总是觉得自身能够确保财产的可靠，风险观念淡薄，不易实现不仅获取利润，还可以促进企业的稳步发展的目标。而部分中小企业尽管一些具备内部财务体制，然而凭借当下的管理能力与人员修养不能确保其被全面贯彻，不仅如此中小公司的所有权与经营权过于集中导致了其决策、管理和经营缺少足够的客观性，被利益所指引，内部财务体制仅仅走形式，企业有关领导通过当下的政策，体制来扩大自身的利润，这样在会计核算工作中就很容易出现违规的现象。

　　2.会计核算缺乏明确的主体划分和先进的管理思想

　　在中小公司里，所有者也是经营者，经营权与所有权掌握在一个人手中，尤其是民营企业更是如此，同时投资人通常会任意

　　的使用自身的企业的财产，引起企业财产与个人家庭财产不能清楚的进行划定，这些都不利于会计核算的顺利进行。不仅如此，很多中小公司的管理人员由于缺乏相应的管理知识和能力，管理思想无法适应当前时代的要求：组织里面没有激励体制。中小企业领导者普遍不够重视职员更高级别的需求，很多职员由于这个因素而跳槽的问题相当常见。

　　3.缺乏高素质的会计核算人员

　　（1）会计机构设置不健全

　　从公司成立的会计机构方面来看，很多中小公司为了降低核算成本，没有按照有关规定组织会计机构，甚至有的中小公司根本就没有会计机构。这里面主要包括两个原因，首先，会计工作独立性严重欠缺。企业在会计工作者在聘请方面，更加注重血缘关系还有忠诚性，而忽略了才能，最普遍的做法是聘请亲朋好友担任出纳一职，来吸收外部工作者当兼职会计。因为兼职会计普遍不加入企业生产经营环节，他们在进行会计核算的时候随意受到业主支配，不可以如实的展现企业的经营行为，对业务环节的会计监管引起了很大的麻烦；此外，会计工作者技能差异性很大，学历程度都很低，进而引起综合素质太低。

　　（2）缺乏足够的、高素质的会计人员

　　中小公司没有充足的高素质会计从业者，比起国有企业和其他会计行业，其高技能财务人员的数量更加多，普遍不能与现代会计核算的标准相吻合，通过这种方式也引起了不少的问题，举例来说会计工作者、经济事项的经办人在处理会计与会计核算两个部分，专业技能不足，业务能力很普通，法律知识不足，法制意识淡薄，没有充分认识到违法违规造成的恶劣影响，同时会计制度日益更新，公司所有者出于减少成本的目的，通常不会给财

　　务人员提供的培训，这些都给会计工作者顺利完成核算工作造成了困难。

　　4.会计核算不按照规定进行，存在造假现象

　　（1）建账不规范

　　中小企业想要落实非法利益，不按照要求建立两套和多套账册，部分就没有建立账，还有账目无序，蓄谋引起会计信息不准确。首先是内账，在其中记录了企业实际的经济业务，展现出企业经营、监管、研究，与企业别的组织的人员沟通、研讨第二套是外账，此套账是给工商、税务、投资公司所服务的，普遍是多记投入资金而少记收入，以此来应付税务机关，从而减少要交的税额。更过分的是还有一些公司建立了第三套账册，其中显示了公司强大的还债能力，以此增加自身的信用程度，从而获得银行的贷款。

　　（2）偷税漏税情况普遍

　　中小企业想要降低成本，通过税务筹划方式来恰当避税，从而降低税费花销，然而因为中小企业会计工作者业务能力太低与对税法的掌握不好，以至于纳税观念欠缺，让恰当避税行为成为了偷税漏税，为企业引进了很多的税收风险，进而让企业经营变得更加苦难，由于企业违规操作时常发生，不但去除了部分不需要操作步骤，账本记录过程普遍也不符合规定程序。目前公司逃避税收的办法各种各样：第一，建立小金库，在账单中不显示收入。其次属于虚增成本。虚增成本主要的办法就是虚领材料。要不然就是故意弄乱会计核算的主体，将投资者自己的花费和公司的开支融合在一起，从而增加公司的投入。（3）会计基础工作混乱

　　想要减少成本，中小企业普遍把很多不遵守政府有关法规的标准的原始凭证当成是记账依据，所有的原始凭证指标的填制都具有明显得漏填、少填还有不填问题。公司在购买物资时由于不开发票可以降低商品的价格，但是这样还不足以帮助公司增加利润，因此必须获取违规的收据抵数，此外很多企业财务报告仅仅包括报表，财务报告内容缺失现象严重，经常出现“账表不符”的情况。

　　三、优化中小公司会计工作的措施

　　我国中小公司会计核算工作中出现的问题是经济环境、公司自身等原因造成的，因此要想处理好此类问题，需要着手于很多部分，考虑尽可能多的因素。

　　1.制定符合中小公司实际情况的会计准则

　　中小公司在出台会计准则时，一定要综合考虑自己的性质和特点。由于中小公司的主营业务量有限，会计核算一般选择的是集中核算途径，交易种类很少，企业经营行为不复杂，普遍仅仅具备单一的数据，缺少对数据带来深入研究的需要，所以我们能衡量对如此企业的会计工作内容选择不一样的要求，对那些需要单一会计组织的中小公司，要明确职责划分，做好出纳账单、明细账单，让员工之间进行彼此监督和制约，并合理精简会计核算的内容。

　　2.制定中小公司的内部管理制度

　　（1）完善企业内部审计制度

　　首先是针对组织结构而言，需构建出适应公司特征的内部组织框架，恰当、可行的建立财务会计和各部门有关的工作职位，构建机关与岗位责任体制，清楚工作内容，构建完善内部牵制体制，其次深入遵守财产保全体制，没有委托人员禁止和财产存在任何的联系，对货币资金等需落实定期的盘存，对往来等实施有

　　关的核对，从而确保账证、账账还有账实三种相吻合，还有所有财产的可靠。三是出于落实内控制度并提高其有效性的目的，公司要形成独立的内部监督结构，不断完善公司内部的审计制度，保证公司的信息披露是真实可靠的。

　　（2）增强中小公司会计从业者的素质

　　对公司而言，经营活动需要具体的人来完成，因为会计知识时刻都在发生着变化，每年都会出现新的会计法规与制度，所以给会计从业者提供的专业培训，增强其专业技能，确保货币资金不受损失与顺利流通，特别要注意给中小公司的会计从业者提供后续教育的机会，会计从业者一定要具备从业资格证，否则公司拒绝对其进行录用。对货币资金职位的员工定期换岗，同时指引会计工作者提升有关知识技能，持续增强业务能力。

　　3.进一步落实公司的监督制度

　　（1）政府部门出台并落实会计法律法规

　　政府要制定出的会计法律法规来规范中小公司的会计工作，强化对其的监督力度，按照法律法规的要求对其核算环节进行监督和管理，确保中小企业可以落实与贯彻好会计核算任务，不断促进中小公司的财务管理更加规范，推动中小公司持续健康的进步。最近几年国家出台了一些法律法规和政策来促进中小公司的发展，如《中小企业促进法》，为中小公司的发展创造了良好的环境，帮助中小公司筹集到了的资金，鼓励中小公司开发自己的潜能，不断在技术领域取得新成就。因此政府要借助有关法律和准则的出台来促进中小公司的持续进步。

　　（2）加强外部监管

　　以目前国内中小公司的大体形势来看，通过公司自己的约束来保证会计核算的真实性与有效性几乎是不可能的，中小公司要

　　想做好会计工作是离不开其他部门的有效监督的。目前我国的会计监督结构涉及到政府监督、社会监督和其他企业的监督，在监督中小公司的会计核算工作时，应该充分发挥出会计中介单位的监督作用，全面监督和审计公司的会计工作。不仅如此，国家还要全面监督这些会计中介单位，建立的会计师事务所，让它们充当监督中小公司会计工作的主体，提升对中介部门的监督，让其收费要求变得更加标准；税务机关还需完善查核模式，偏向开展实质性核查工作，如实排除逃漏税公司，从而塑造公平的纳税氛围。提升外部监管可以有效促进中小企业会计标准化的进行工作，而企业还需根据增强企业职员修养、构建完善财务部门与体制，努力做到自我增值。

　　参考文献：

　　[1]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友，2008（13）.[2]蒋燕辉.会计监督与内部控制.中国财政经济出版社，2002年6月.[3]杨丽梅，李红萍.浅析中小企业会计核算[J].价值工程，2011（02）.[4]李维刚，吴晓晨.现代企业会计核算问题探讨[J].商场现代化，2013（04）.[5]乔宝飞.企业会计核算问题浅析[J].中国商贸，2014（01）.[6]窦淑红.企业会计成本核算的问题及解决途径研究[J].现代营销，2013（03）.作者简介：杨骁，对外经济贸易大学国际商学院在职人员高级课程研修班学员

　　范文十：中小企业会计核算论文有关关于会计核算的论文中小企业会计核算论文-会计核算方法的选择对会计信息质量的影响

　　【摘要】企业如何选择适宜的会计核算方法,以保证会计信息的决策有用性,是现代企业财务管理的基本要求。会计核算方法的选择贯穿于企业会计确认、计量、记录、报告的全过程。文章就此加以具体分析。

　　【关键词】会计核算方法;会计信息质量;影响

　　企业如何选择适宜的会计核算方法,以保证其所提供的会计信息的有用性,是现代企业财务管理的基本要求。而会计核算方法的选择贯穿于企业会计核算的全过程,由于使用不同的核算方法会产生不同的核算结果,所以在确认、计量、记录、报告等阶段对会计核算方法所作的具体选择可能会对企业会计信息质量产生不同程度的影响。

　　一、确认过程中会计核算方法的选择

　　整个会计核算程序中,确认是项目应否列入财务报表某一要素的第一道关口。其中要素的定义又是应否确认的首要考虑因素。确认是将某一项目,作为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等正式地记录或计入某一财务主体财务报表的程序,它包括同时用文字和数字描述某一项目。对于一项资产或负债,确认不仅要记录该项目的取得和发生,还要记录其后发生的变动,因此在确认过程中要选择一定的标准来衡量哪些数据能够进入会计信息系统,哪些数据需拒会计信息系统之外,从而保证所采用会计核算方法提供的会计信息的相关性、有用性。

　　(一)筛选过程中具体标准的选择

　　哪些数据应进入会计信息系统,哪些数据不应进入会计信息系统,其选择、确认的标准有以下方面。

　　1.可确定性,指与该项目有关的未来经济利益是否能够流入或流出企业。如果不能产生经济利益或者产生的经济利益不能流入或流出企业,这样的数据不能进入会计信息系统。如果某项资产被企业所拥有和控制,但却不能给企业带来应有的经济利益,也不能将其再作为资产要素反映在企业主体的报表项目中,否则会造成虚增资产的现象。正因为如此,我国新的会计准则规定,在报表项目中不得再填列“待处理资产损溢”项目,而只用其作为待处理财产处理的一个过渡性科目,在期末必须转平,这样做的根本目的就是使报表所反映的资产能够是企业真正的资产,是符合资产要素定义的资产,符合资产要素确认条件的资产,而不能再用“待处理”来作为企业资产的项目,所以只有具有可确定性的数据,才能进入企业会计信息系统,向会计报表的各使用者提供相关信息。

　　2.可计量性,指只有能够用货币表现的经济业务产生的数据才能进入会计信息系统。会计计量是根据一定的计量标准和计量方法,记录并在会计主体报表中确认和列示会计要素而确认其金额的过程。该标准简化了会计处理的程序,方便了会计操作,它是会计信息得以量化的基础。如果数据不具有可计量性,则会计信息不会得以量化,也就不能用货币作为计量工具,向企业内外的报表使用者提供更有用、更相关的会计信息。

　　3.相关性,是会计核算的重要原则,要求企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计信息的价值在于其与决策相关,有助于决策。相关的会计信息能够有助于

　　会计信息的使用者评价过去的决策,证实或修正某些预测,从而具有反馈价值。在会计核算中坚持相关性原则,要求在收集、加工、处理和提供会计信息过程中,充分考虑会计信息使用者的需求。要使会计核算方法所提供的会计信息能满足不同信息使用者的需要,就必须增强会计信息的有用性。

　　4.可靠性。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计工作提供会计信息的目的是为了满足会计信息使用者决策的需要,因此要

　　做到内容真实、数字准确、资料可靠。在会计核算工作中要使会计信息具有可靠性,就应当在会计核算时客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,保证会计信息的可靠性;会计工作应当正确运用会计原则和会计方法准确反映企业的实际情况;会计信息应当能经受得起验证以核实其是否真实。

　　(二)数据定性过程中具体标准的选择

　　会计核算中产生的数据要从时间和“身份”两个方面进行定性,只有通过正确地定性,才能准确地为会计报表的使用者提供更相关更有用的会计信息。

　　1.时间的确认,指进入会计信息系统的数据,是在本期进入还是在以后期间进入。权责发生制的原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为基础,凡是当期已实现的收入和已经发生的费用无论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用;凡不属于当期的收入和费用即使款项已经收付也不应当作为收入和费用。在会计准则中已明确规定了收入确认的原则,如分期收款发出商品,应当在合同规定的收款日确定收入,而不应当在发出商品就确认收入,这正是以权责发生制及由其派生出来的收入实现原则和配比

　　原则作为确认依据的。如果确认依据选择不当,将会直接影响会计信息质量。

　　2.数据“身份”的界定,关系到数据应以哪种会计要素身份进行会计核算。企业发生的经济业务首先要判断该经济业务使哪些会计要素的内容发生了变化,进而确定所产生的数据归入哪些会计要素中。如果不能准确定位数据所应归属的会计要素,将会对会计核算所产生出的会计信息质量产生严重的影响。

　　二、计量过程中会计核算方法的选择

　　会计计量在财务会计运行系统处于核心地位。会计计量是实现会计目标的重要阶段。正如享得里克森所言,“会计上的计量应指向为特定用途提供相关的信息,帮助会计目标的实现”。会计本质上是一个计量的过程,会计计量着眼于会计要素的计量,会计准则规定了各种会计要素如何、何时计量及计量时变通的方法、原则,这些方法从不同的角度对会计计量行为进行了规范和约束。会计技术是会计基础理论的自然延伸,也是实现会计目标的手段。会计计量本身不仅是会计处理程序中的一个重要环节,而且也是一种不可缺少的会计技术方法,必须对计量的属性、标准和模式作出正确的选择。

　　(一)计量属性的选择

　　1.选择历史成本作为计量属性。企业应当基于交易或事项的实际交易价格或成本对会计要素进行计量,这主要是因为历史成本是实际发生的成本,具有客观依据,便于查核,比较可靠。由于历史成本是取得资源的原始交易价格,因而具有可靠性,并且其计量的理论和实践经验很丰富。这些优点保证了会计信息的真实性、可靠性,但是,在物价变动时,其可比性、相关性下降,收入与费用的配比缺乏逻辑统一性,经营业绩和持有收益难以分清,非货币性资

　　产和负债出现低估现象,难以揭示企业真实的财务状况,因此,在历史成本原则下为如实反映企业资产的价值,为会计信息使用者提供客观的会计信息,会计准则要求对已经发生减值的资产计提减值准备,从而体现了对历史成本原则的修正。

　　2.选择现行成本作为计量属性。这种计量属性能避免价格变动虚计收益,反映真实财务状况,客观评价企业的经营业绩。但是,确定重置成本较困难,无法与原持有资本完全吻合;同时,它仍然不能消除货币购买力变动所带来的影响,也无法以持有资本的形式解决资本保值问题。

　　3.选择现行市价作为计量属性。以现行市价作为资产的现时价值,能评价企业的财务应变能力,消除费用分摊的主观随意性,满足决策相关性的要求。但是,它无法反映企业预期使用资产的价值,因而并非所有资产、负债都有变现价值,并且它违背了持续经营假设的基本前提,即假设企业随时处于清算状态,动摇了会计核算的基础。

　　4.选择可变现净值作为计量属性。虽然这种计量属性能反映预期变现能力,体现了稳健性原则,保证了会计信息的可靠性,但它不适用于所有资产。例如,无形资产的可变现净值就很难确定。

　　5.选择未来现金流量现值作为计量属性。这种计量属性考虑了货币时间价值,最能体现决策相关性的要求,但未来现金流量现值是不确定的,无法满足决策可靠性的要求。另外,会计处理过程中包含大量的不确定因素,很多参数需要估计和预测,如固定资产折旧年限、预计残值、或有事项等,这种预计带有很大的主观成分,预计的结果是否与实际情况吻合,在很大程度上会影响会计信息的真实性。

篇三：小企业财务会计制度及核算办法

　　一、总则(一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

　　(二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

　　(三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;

　　根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;

　　依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;

　　接受财政、审计、税务机关的监督等。

　　认真宣传贯彻国家有关财务政策;

　　审核重要财务开支事项;

　　研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

　　(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

　　(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

　　要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

　　(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资

　　料。

　　各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

　　做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;

　　在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

　　加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

　　二、资金筹集的管理(一)资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

　　(二)筹集资金的要求：

　　研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。

　　1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件。

　　2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

　　3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

　　(三)合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。

　　2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

　　3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用;

　　生产经营期间的计入财务费用;

　　与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。

　　三、流动资产的管理

　　流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。

　　(一)流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

　　(二)各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

　　2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

　　①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

　　①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

　　②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得全额计提坏账准备。

　　(三)存货的管理制度：

　　1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

　　2、存货的计价原则：采用实际成本法。

　　①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

　　②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

　　③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

　　④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

　　3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

　　4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

　　盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;

　　存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。

　　5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

　　四、固定资产管理制度(一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

　　(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法：

　　折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

　　(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

　　(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

　　(五)固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

　　2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

　　2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

　　3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

　　4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

　　固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

　　自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理

　　费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

　　出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

　　在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

　　在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

　　(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

　　五、无形资产和递延资产(一)无形资产：

　　无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

　　1、无形资产按照取得的实际成本计价：

　　①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。

　　②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

　　③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

　　2、无形资产的摊销：

　　无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

　　①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

　　②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。

　　③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。

　　(二)长期待摊费用：

　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

　　1、递延资产的计价与摊销：

　　①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

　　②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

　　③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

　　六、成本和费用的管理(一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

　　(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

　　(三)产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本(即产品生产成本)(四)成本核算的一般程序：

　　1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

　　2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

　　3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

　　(五)成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为

　　直接费用和间接费用(要有明细制度)(六)期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

　　(七)成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

　　七、销售收入、利润及其分配(一)销售收入的内容：

　　销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

　　产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

　　其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

　　(二)销售收入的确认：

　　销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算。

　　交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。

　　预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

　　委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。

　　其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

　　自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

　　对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。

　　(三)销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

　　(四)利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。

　　2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

　　3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。

　　营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

　　营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

　　①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

　　②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

　　③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

　　④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

　　要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

　　4、利润分配及其管理(一)利润总额的分配顺序：

　　利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

　　①提取法定盈余公积、法定公益金。

　　②提取任意盈余公积。

　　③其他按规定应分配和未分配的利润。

　　八、财务报告与经济效益的评价(一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

　　公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。

　　年度报表是：资产负债表、;

　　利润表、现金流量表。

　　财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　(二)经济效益评价分析：

　　公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

　　1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

　　销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

　　2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

　　总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/23、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

　　资本收益率=净利润/实收资本×100%4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：

　　资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

　　资产负债表=负债总额/资产总额×100%6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

　　流动比率=流动资产/流动负债×100%②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式：

　　速动比率=速动资产/流动负债×100%其中：流动资产=流动资产-存货7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：

　　应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/28、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

　　存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%其中平均存货成本=(期初存货成本=期末存货成本)/29、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下：

　　社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括(含资金、津贴等工资性收入)，劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。

　　10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

　　社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

　　(四)编制要求1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

　　112、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

　　3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

　　4、财务报告及财务报送时间。

　　(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

　　1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　　3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　12(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　　(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

　　1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　　4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和

　　13已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

　　9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

　　1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

　　(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　　换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]

　　3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关

　　14税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

　　1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

　　(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

　　(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

　　(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

　　1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　　2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提

　　15下，可以根据需要自行确定。

　　3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

　　小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　　【事项名称】

　　财务会计制度及核算软件备案报告

　　【申请条件】

　　从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

　　【设定依据】

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第二十条

　　【办理材料】

　　序号材料名称数量备注

　　1《财务会计制度及核算软件备案报告书》2份

　　2纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法1份

　　有以下情形的，还应提供相应材料

　　适用情形材料名称数量备注

　　使用计算机记账的纳税人财务会计核算软件、使用说明书复印件1份

　　【办理地点】

　　1.可通过办税服务厅、电子税务局办理。

　　2.此事项全市通办。

　　16【办理机构】

　　主管税务机关

　　【收费标准】

　　不收费

　　【办理时间】

　　即办事项

　　【联系电话】

　　(021)12366【办理流程】

　　【纳税人注意事项】

　　1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

　　2.文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

　　3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

　　4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

　　5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

　　6.纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的，可在“套餐式”服务内一并办理财务会计制度及核算软件备案报告业务。

　　7.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

　　8.非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务会计、处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。

　　9.纳税人未准确填报适用的财务会计制度的，将影响财务会计报告报送等事项的办理。

　　10.纳税人使用计算机记账的，还应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　11总则内容

　　（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

　　1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　　3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　1本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　　（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:

　　1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　　4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入

　　1和费用。

　　9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。

　　12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　（十二）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理:

　　1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:

　　（1）支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益:

　　换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×[1-（换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）÷换出资产公允价值]

　　3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　（十三）小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理:

　　21.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　4.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理:

　　（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

　　（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

　　（十四）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目（如坏账准备等）;账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　（十五）小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目:

　　1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　　2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

　　3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅

　　21账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　（十六）小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

　　小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　（十七）执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　　2使用说明

　　（一）资产类科目

　　1001现金

　　一、本科目核算小企业的库存现金。

　　二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算各项现金收支业务。

　　三、现金收支的账务处理:

　　（一）从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目;将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　（二）因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。

　　（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

　　四、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并将账面余额与实际库存数核对，做到账款相符。

　　22有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

　　五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益:如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目;如为现金溢余，应按实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的，贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业外收入”科目。

　　六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。

　　1002银行存款

　　一、本科目核算小企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。

　　小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

　　二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定进行核算。

　　三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

　　四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据:

　　（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根联）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。

　　（二）采用商业汇票方式。

　　1.采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

　　2.采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮

　　23划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。

　　收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。

　　（三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款凭证。

　　（四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证;付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。

　　（五）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证;付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

　　（六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。

　　（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理;属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。

　　（八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支

　　24票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。

　　（九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目;如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

　　五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　六、有外币存款的小企业，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，各种外币账户（包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等）的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理:

　　（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用;

　　（二）与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本;

　　（三）除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

　　七、本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。

　　1009其他货币资金

　　一、本科目核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

　　25二、外埠存款，是指小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金———应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　三、银行汇票存款，是指小企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　四、银行本票存款，是指小企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　五、信用卡存款，是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　六、信用证保证金存款，是指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“库存商品”、“应交税金———应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。

　　七、存出投资款，是指小企业存入证券公司但尚未进行投资的资金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科

　　26目;购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”等科目，贷记本科目。

　　八、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细账。

　　九、小企业应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　　十、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的其他货币资金。

　　1101短期投资

　　一、本科目核算小企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括各种股票、债券、基金等。

　　购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。

　　二、短期投资应当按照取得时的实际成本入账。实际成本是指取得各种股票、债券时实际支付的价款。购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成实际成本。短期投资的实际成本按以下方法确定:

　　（一）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，扣除已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额，作为实际成本。

　　（二）投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值作为短期投资的实际成本。

　　三、短期投资持有期间所收到的股利、利息等，不确认投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所获得的价款，减去短期投资的账面价值以及尚未收到的已记入“应收股息”科目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。

　　四、短期投资的账务处理:

　　（一）购入的各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借

　　2记本科目，贷记“银行存款”、3科目编号

　　11001库存现金

　　21002银行存款

　　31009其他货币资金

　　100901外埠存款

　　100902银行本票存款

　　100903银行汇票存款

　　100904信用卡存款

　　100905信用证保证金存款

　　100906存出投资款

　　41101短期投资

　　110101股票

　　110102债券

　　110103基金

　　110110其他

　　51102短期投资跌价准备

　　61111应收票据

　　71121应收股息

　　81131应收账款

　　91133其他应收款

　　101141坏账准备

　　111201在途物资

　　121211材料

　　131231低值易耗品

　　141243库存商品

　　151244商品进销差价

　　161251委托加工物资

　　171261委托代销商品

　　2181281存货跌价准备

　　191301待摊费用

　　201401长期股权投资

　　140101股票投资

　　140102其他股权投资

　　211402长期债权投资

　　140201债券投资

　　140202其他债权投资

　　221501固定资产

　　231502累计折旧

　　241601工程物资

　　251603在建工程

　　160301建筑工程

　　160302安装工程

　　160303技术改造工程

　　160304其他支出

　　261701固定资产清理

　　271801无形资产

　　281901长期待摊费用

　　292101短期借款

　　302111应付票据

　　312121应付账款

　　322151应付工资

　　332153应付福利费

　　342161应付利润

　　352171应交税金

　　217101应交增值税

　　进项税额

　　已交税金

　　2减免税款

　　出口抵减内销产品应纳税额

　　转出未交增值税

　　销项税额

　　出口退税

　　进项税额转出

　　转出多交增值税

　　217102未交增值税

　　217103应交营业税

　　217104应交消费税

　　217105应交资源税

　　217106应交所得税

　　217107应交土地增值税

　　217108应交城市维护建设税

　　217109应交房产税

　　217110应交土地使用税

　　217111应交车船使用税

　　217112应交个人所得税

　　362176其他应交款

　　372181其他应付款

　　382191预提费用

　　392201待转资产价值

　　220101接受捐赠货币性资产价值

　　220102接受捐赠非货币性资产价值

　　402301长期借款

　　412321长期应付款

　　423101实收资本

　　433111资本公积

　　311101资本溢价

　　3311102接受捐赠非现金资产准备

　　311106外币资本折算差额

　　311107其他资本公积

　　443121盈余公积

　　312101法定盈余公积

　　312102任意盈余公积

　　312103法定公益金

　　453131本年利润

　　463141利润分配

　　314101其他转入

　　314102提取法定盈余公积

　　314103提取法定公益金

　　314109提取任意盈余公积

　　314110应付利润

　　314111转作资本的利润

　　314115未分配利润

　　474101生产成本

　　410101基本生产成本

　　410102辅助生产成本

　　484105制造费用

　　495101主营业务收入

　　505102其他业务收入

　　515201投资收益

　　525301营业外收入

　　535401主营业务成本

　　545402主营业务税金及附加

　　555405其他业务支出

　　565501营业费用

　　575502管理费用

　　31585503财务费用

　　595601营业外支出

　　605701所得税

　　小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并:

　　1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差异”科目。

　　2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。

　　3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。

　　4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金”科目。

　　5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科目。

　　6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。

　　一、总则(一)为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

　　(二)本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

　　(三)公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律;

　　根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财会人员的配备;

　　依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;

　　接受财政、审计、税务机关的监督等。

　　认真宣传贯彻国家有关财务政策;

　　审核重要财务开支事项;

　　研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

　　(四)公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

　　32(五)建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的努力。

　　要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效益。

　　(七)加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

　　各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

　　做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;

　　在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

　　加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

　　二、资金筹集的管理(一)资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

　　(二)筹集资金的要求：

　　研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。

　　331、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用的必要条件。

　　2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

　　3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

　　(三)合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。

　　2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

　　3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用;

　　生产经营期间的计入财务费用;

　　与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。

　　三、流动资产的管理

　　流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。

　　(一)流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

　　(二)各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现金。

　　2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

　　①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业

　　34周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

　　①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内(含一年)的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

　　②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可能性不大外(如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款)，不得全额计提坏账准备。

　　(三)存货的管理制度：

　　1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品等。

　　2、存货的计价原则：采用实际成本法。

　　①购入存货的实际成本：包括买价(不包括应负担的增值税)、运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

　　②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

　　③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

　　④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

　　⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

　　35⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

　　3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

　　4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

　　盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用;

　　存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营业外支出。

　　5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

　　四、固定资产管理制度(一)固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

　　(二)固定资产的折旧方法采用年限平均法：

　　折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

　　(三)固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

　　(四)固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

　　(五)固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

　　2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

　　2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，36不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

　　3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

　　4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

　　固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

　　自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

　　出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

　　在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

　　在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

　　(七)固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

　　五、无形资产和递延资产(一)无形资产：

　　无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

　　1、无形资产按照取得的实际成本计价：

　　3①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合用协议约定的金额作价。

　　②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

　　③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计价入账。

　　2、无形资产的摊销：

　　无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额(无残值)。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

　　①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

　　②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。

　　③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10年的期限摊销。

　　(二)长期待摊费用：

　　长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

　　1、递延资产的计价与摊销：

　　①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

　　②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊销。

　　③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

　　3六、成本和费用的管理(一)成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

　　(二)成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

　　(三)产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本(即产品生产成本)(四)成本核算的一般程序：

　　1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

　　2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

　　3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

　　(五)成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间接费用(要有明细制度)(六)期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

　　(七)成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

　　七、销售收入、利润及其分配(一)销售收入的内容：

　　销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

　　产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

　　其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

　　(二)销售收入的确认：

　　销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用“加权平均法”核算。

　　交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产

　　3品是否发出，都作为收入的实现。

　　预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

　　委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款项是否收到，确认收入的实现。

　　其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

　　自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

　　对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。

　　(三)销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

　　(四)利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额=营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润=产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售净收入—产品销售成本—产品销售税金及附加产品销售净收入=销售收入—销售退回—销售折让—销售折扣其他销售利润=其他销售收入—其他销售成本—其他销售税金及附加投资净收益=投资收益—投资损失营业外收支净额=营业外收入—营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。

　　2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

　　3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。

　　营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，罚款收入等。

　　4营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

　　①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与帐面净值的差额。

　　②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，(扣除保险公司赔偿款及残值)，还包括由此造成的停工损失和善后清理费用。

　　③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

　　④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

　　要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

　　4、利润分配及其管理(一)利润总额的分配顺序：

　　利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

　　①提取法定盈余公积、法定公益金。

　　②提取任意盈余公积。

　　③其他按规定应分配和未分配的利润。

　　八、财务报告与经济效益的评价(一)财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书。

　　公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损益表。

　　年度报表是：资产负债表、;

　　利润表、现金流量表。

　　财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项，资产负债表日后

　　41至报财务报告以前发生的对企业财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

　　(二)经济效益评价分析：

　　公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

　　1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

　　销售利润率=利润总额/产品销售净收入×100%其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

　　2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

　　总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额×100%其中：(平均资产总额期初资产总额+期末资产总额)/23、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

　　资本收益率=净利润/实收资本×100%4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：

　　资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

　　资产负债表=负债总额/资产总额×100%6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

　　流动比率=流动资产/流动负债×100%②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式：

　　速动比率=速动资产/流动负债×100%其中：流动资产=流动资产-存货7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：

　　应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额×100%其中：赊销净额=销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=(期初应收帐款余额+期末应收帐款余额)/28、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

　　存货周转率=产品销售成本/平均存货成本×100%其中平均存货成本=(期初存

　　42货成本=期末存货成本)/29、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下：

　　社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额×100%企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括(含资金、津贴等工资性收入)，劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得税，净利润等。

　　10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

　　社会积累率=上交国家财政总额/企业社会贡献总额×100%上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

　　(四)编制要求1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

　　2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

　　3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理工作。

　　4、财务报告及财务报送时间。

　　(一)为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　(二)本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》(国经贸中小企[2003]143号)中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　(三)符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

　　1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企

　　43业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　　3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　(四)小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　(五)小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　(六)小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　(七)小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　(八)小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　　(九)小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　(十)小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　44(十一)小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：

　　1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。

　　2.小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　　3.小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　　4.小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应将变更的内容和理由、变更的累积影响数，或累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。

　　5.小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。

　　6.小企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。

　　7.小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和运用。

　　8.小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

　　9.小企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

　　10.小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。除法律、法规和国家统一会计制度另有规定外，企业不得自行调整其账面价值。

　　11.小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。

　　12.小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。

　　13.小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度，采用不同的核算方法。

　　(十二)小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：

　　451.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理：

　　(1)支付补价的小企业，应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

　　(2)收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　　换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×换出资产账面价值-(补价÷换出资产公允价值)×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费

　　应确认的损益=补价×[1-(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加)÷换出资产公允价值]

　　3.在非货币性交易中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。

　　(十三)小企业如发生债务重组事项，应按以下规定处理：

　　1.以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　　2.以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额，确认为资本公积或当期损失;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例，对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　　3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积;债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　　464.以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：

　　(1)作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积;如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额，则不作账务处理。

　　(2)作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失;如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额，则不作账务处理。

　　(十四)本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等);账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　　(十五)小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：

　　1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　　2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以根据需要自行确定。

　　3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　(十六)小企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也可以根据需要编制现金流量表。

　　小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　　(十七)执行本制度的小企业，转为执行《企业会计制度》时，应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　　【事项名称】

　　财务会计制度及核算软件备案报告

　　【申请条件】

　　4从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

　　【设定依据】

　　《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、第二十条

　　【办理材料】

　　序号材料名称数量备注

　　1《财务会计制度及核算软件备案报告书》2份

　　2纳税人财务、会计制度或纳税人财务、会计核算办法1份

　　有以下情形的，还应提供相应材料

　　适用情形材料名称数量备注

　　使用计算机记账的纳税人财务会计核算软件、使用说明书复印件1份

　　【办理地点】

　　1.可通过办税服务厅、电子税务局办理。

　　2.此事项全市通办。

　　【办理机构】

　　主管税务机关

　　【收费标准】

　　不收费

　　【办理时间】

　　即办事项

　　【联系电话】

　　(021)12366【办理流程】

　　【纳税人注意事项】

　　1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

　　2.文书表单可在上海市税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

　　3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

　　44.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

　　5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。

　　6.纳税人采用新办纳税人“套餐式”服务的，可在“套餐式”服务内一并办理财务会计制度及核算软件备案报告业务。

　　7.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。

　　8.非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务会计、处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。

　　9.纳税人未准确填报适用的财务会计制度的，将影响财务会计报告报送等事项的办理。

　　10.纳税人使用计算机记账的，还应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

　　1总则内容

　　（一）为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规，制定本制度。

　　（二）本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

　　本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”，是指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局2003年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企[2003]143号）中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　　（三）符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算，也可以选择执行《企业会计制度》。

　　1.按照本制度进行核算的小企业。不能在执行本制度的同时，选择执行《企业会计制度》的有关规定;选择执行《企业会计制度》的小企业，不能在执行《企业会计制度》的同时，选择执行本制度的有关规定。

　　2.集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，为统一会计政策及合并报

　　4表等目的，集团内小企业应执行《企业会计制度》。

　　3.按照本制度进行核算的小企业，如果需要公开发行股票或债券等，应转为执行《企业会计制度》;如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的，应转为执行《企业会计制度》。

　　（四）小企业可以根据有关会计法律、法规和本制度的规定，在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况，制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　　（五）小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　（六）小企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等，应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。

　　（七）小企业的会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提。会计核算应当划分会计期间，分期结算账目，会计期末编制财务会计报告。

　　本制度所称的会计期间分为年度和月度，年度和月度均按公历起讫日期确定。会计期末，是指月末和年末。

　　（八）小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　小企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　　期末，小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　　（九）小企业的会计记账采用借贷记账法。

　　（十）小企业会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　　（十一）小企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则:

　　1.小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务

　　50

篇四：小企业财务会计制度及核算办法

　　小型商贸公司会计核算办法

　　第一篇：小型商贸公司会计核算办法

　　会计核算方法

　　第一条

　　公司执行《中华人民共和国会计法》、《小企业会计准则》和《小企业会计制度》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿等事项的规定。

　　第二条

　　公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。第三条

　　本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。第四条

　　本公司以下会计政策根据《小企业会计制度》及相关准则拟定。

　　（一）会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　（二）以人民币为记账本位币。

　　（三）会计核算以权责发生制为基础，以历史成本为计价原则。

　　（四）资产的核算

　　公司的资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现金、银行存款、应收及预付款项、存货。

　　1、现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

　　2、应收及预付款项按实际发生额记帐，并按客户设置明细帐，不提坏帐准备金，坏帐损失直接计入当期损益。

　　3、存货按品种设置明细账，取得时按实际成本核算，发出时按移动平均法确定实际发出成本。存货盘存采用永续盘存制，定年末对所有存货进行一次全面盘点，盘点结果与账面记录的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘亏存货的价值，分别转入管理费用和营业外收支。

　　（五）负债的核算

　　公司的负债是指公司所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。包括：银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、其他负债。

　　1、银行借款按实际借入数记帐，并按银行币种设备明细帐。

　　2、应付及预收款项按实际发生数入帐，并按客户设备明细帐。

　　3、应交税金按税种设置明细科目。

　　4、预提费用包括水电费、电话费、土地管理费。

　　5、应付工资是核算职工工资的计提、分配、发放。

　　（六）所有者权益的核算

　　公司所有者权益是公司投资人对企业净资产的所有权。包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

　　（七）损益的核算

　　公司损益核算包括收入、费用、利润的核算。1.公司的收入是指公司在销售产品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和其他业务收入。

　　2.公司的费用是公司在生产经营过程中发生的各项耗费。包括主营业务成本、其他业务成本，以及直接计入当期损益的管理费用和财务费用。

　　3.利润是公司在一定期间的经营成果，包括产品销售利润、营业利润、投资净收益和营业外收支净额。

　　（八）会计报表

　　1、本公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求，定期编制财务报告。

　　2、本公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。

　　3、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致，本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。

　　第五条

　　本公司根据《小企业会计制度》的规定，并结合本公司实际情况设置会计科目；

　　第六条

　　本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。

　　第七条

　　原始凭证不准涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正。更正处应加盖开出单位公章。第八条

　　附则

　　1、公司会计制度随国家会计法规制度修改和公司实际情况需要进

　　行修改。

　　2、公司会计制度自核算之日起施行。

　　xxxx公司

　　2013年3月17日

　　第二篇：路桥公司会计核算办法

　　路桥工程有限公司项目会计核算办法

　　为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确核算工程成本，准确地反映工程项目的经济效益，结合公司工程项目的实

　　际情况，制定本办法。

　　项目部可根据实际需要设臵总账科目、明细科目和总分类账、明细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。设臵的会计科目和账簿要尽量精简、适用，便于编制会计报表，能全面、准确地反映工程项目

　　所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。

　　工程项目常用会计科目：

　　一、资产类科目：现金、银行存款、应收账款、应收票据、预付账款、备用金、其他应收款、内部往来、原材料、周转材料、低值易耗品、固定资产、累计折旧、固定资产清理、临时设施、临

　　时设施摊销、存货跌价准备。

　　二、负债类科目：应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工

　　薪酬、应交税费。

　　三、所有者权益类：本年利润。

　　四、成本类：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。

　　五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附

　　加、财务费用。

　　现金

　　现金是指项目部为了满足施工过程中零星支付需要而

　　保留的现金。

　　企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。项目部的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明，不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关

　　账簿。

　　每月末项目会计必须对出纳保管的现金进行盘点，发现“长

　　款

　　”、“短款”现象，及时报告处理。

　　银行存款

　　银行存款是指项目存放在银行和其他金融机构的货币资金。

　　本科目的借方反映项目存款的增加，贷方反映项目存款的减

　　少，期末借方余额，反映项目期末存款的余额。

　　银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设臵，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。对于办完银行收付业务的凭证，出纳人员要加盖“银行收讫”或“银行付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额

　　之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制“银行存

　　款余调节表”，调节相符。

　　应收账款

　　“应收账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取的款项。明细账借方发生额反映已完工程形象进度收入，应与“工程结算”科目贷方发生额相对应，金额一致，贷方发生额反映已收工程款。

　　应收票据

　　应收票据是指项目部持有的、尚未到期兑现的商业票据，包

　　括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，它是交易双方以提供与接受劳务为基础而使用的一种信用凭证。是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。项目部持有的商业票据一般为

　　不带息的商业汇票。取得应收票据的会计处理

　　借：应收票据

　　贷：应收账款

　　票据到期收回时，按票据的面值：

　　借：银行存款

　　贷：应收票据

　　票据转让的会计处理

　　借：原材料

　　贷：应收票据

　　票据贴现的会计处理

　　借：银行存款(收到的贴现净额)借：财务费用

　　贷：应收票据

　　预付账款

　　“预付账款”科目核算项目部按照分包工程合同和购货合同规定预付给分包单位和材料供应单位的款项，应按分包单位和材料供应单位设臵明细账，本科目反映与分包单位和材料供应单位的往来款

　　项。

　　备用金

　　备用金是项目部拨付给工作人员备作差旅费、零星采购、零

　　星开支等用的款项。备用金的核算，设臵“备用金”账户。它属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额，并按照领用单位或个人设明细分类账户核算。

　　财会部门必须对备用金建立定期与不定期相结合的清查盘点，防止挪用或滥用，保证备用金的安全完整，在末必须全

　　部归还结清。

　　其他应收款

　　其他应收款通常是指项目部在提供劳务以外发生的1、应收的各种赔款、罚款；2应向职工收取的各种垫付款项；

　　3、备用金；

　　4、存出保证金，如租入包装物支付的押金；

　　5、其他各种应收、暂付款等各种应收、暂付款项，应按其他应收款的项目分

　　类，并按不同的债务人设臵明细账。

　　项目部应当定期或者至少于每年终了，对其他应收款进

　　行检查，将其收回。

　　内部往来

　　本科目核算总部与项目部的往来交易。

　　本科目应设臵“路桥公司”和“总公司”两个二级明细科目，“路桥公司”科目下再设“借款”、“借款利息”、“社保基金”、“利润转入”、“上交利润”、“其他”等三级科目，“总公司”科目下再设“开户押金”、“保证金”等科目。

　　项目部的“本年利润”科目在末转入“内部往来—利润

　　转入”，不转入“利润分配—未分配利润”科目。

　　原材料

　　原材料可分为：主要材料、其他材料、火工材料、修理用备

　　件、零星材料、油料。主要材料包括：钢筋、型钢（含钢板）、水泥、钢绞线、河砂、碎石等；其他材料包括：锚具、波纹管、橡胶支座、外加剂、深测管、土工布、土工格栅等；火工材料包

　　括：雷管、炸药、导火索等；修理用备件包括：配件、工具等：零星材料包括：扎丝、焊条、沥青、麻袋、木材等。油料包括：

　　汽油、柴油、润滑油等。

　　本科目可按材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

　　项目部购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，按实际成本，贷记“库存现金”或“银行存款”“应付账款”科

　　目。所有材料的购入必须先通过本科目进行会计核算，领用时再通过本科目摊入成本。领用材料的实际成本采用个别计价法、先进先出法等计算确定。本科目期末借方余额，反映企业库存材料

　　的实际成本。

　　原材料估价入账的会计处理

　　在日常核算中，有时会碰到外购的材料已运达，而发票账单等凭证未到，货款尚未支付的采购业务。这类业务收料在先，付款在后，一般短期内，发票账单等凭证即可到达。为简化核算手续，对于月份内发生的该项业务，可暂时不予进行总分类账的处理，只将收到的材料在明细账中登记；待月末时，如发票账单等

　　凭证仍未收到时：

　　①月末按材料的暂估价值，借记“原材料”科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目。

　　②下月初用红字编同样的记账凭证予以冲销。

　　③收到发票账单时，借记“原材料”等科目，贷记“应付账

　　款”科目。

　　④付款时，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”等

　　科目。

　　周转材料

　　周转材料是指项目部在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木

　　模板、脚手架、扣件和其他周转材料等。

　　本科目除应按周转材料的种类设臵二级科目外，还应设“周转材料摊销”二级科目进行明细核算。

　　低值易耗品

　　“低值易耗品”指各种工具、用具、办公用品等，低值易耗品一律

　　采用一次摊销法。

　　固定资产

　　固定资产通常是指为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工

　　具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

　　根据工程项目特点，本科目下设“施工机械”、“运输设

　　备“、“试验设备及仪器”等进行明细核算。

　　项目外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

　　固定资产折旧方法选用年限平均法或工作量法。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附

　　注中予以说明。

　　固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补

　　提折旧。

　　累计折旧

　　“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登

　　记减少，余额在贷方。

　　固定资产折旧费用根据固定资产的原值和规定的折旧率计算确定，按照一定的标准分摊记入各期的制造费用、机械作业、工程施工—其他直接费。

　　施工用的机器设备、运输车辆的折旧，计入“机械作业—折

　　旧费”。

　　项目管理用的车辆的折旧，计入“制造费用—折旧费”。

　　试验设备及仪器的折旧，计入“工程施工—其他直接费—生

　　产工

　　具用具使用费”。

　　折旧合计数计入“累计折旧”账户的贷方。

　　固定资产清理

　　固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清

　　理工作。

　　“固定资产清理”是资产类账户，用来核算项目部因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额

　　转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。

　　本科目期末余额，反映项目部尚未清理完毕固定资产的价

　　值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)。

　　临时设施

　　一、本科目核算项目部为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本。

　　二、项目部购臵临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末借方余额，反映项目部期末临时设施的账面原价。

　　临时设施摊销

　　一、本科目核算项目部各种临时设施的累计摊销额。

　　二、项目部的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法采用工期法。摊销时，按摊销额，借记“工程施工-其他直接费”等科目，贷记本科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映项目部临时设施累计摊销额。

　　存货跌价准备

　　一、本科目核算项目部提取的存货跌价准备。

　　二、在本科目下设臵“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。

　　三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“制造费用”科目，贷记“存货跌价准备-合同预计损失准备”。合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按确认的工程合同收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“制造费用”科目。

　　四、“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目期末贷方余额，反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。

　　应付账款

　　一、本科目核算项目部因购买材料、设备和接受劳务供应等

　　经营活动应支付的款项。

　　二、本科目应当按照分包单位和材料供应商设臵明细账进行明

　　细核算。

　　（一）项目部购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“原材料”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

　　（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单或项目部合约部出示的“验工计价单”，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷

　　记“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映项目部尚未支付的应付账款。

　　预收账款

　　“预收账款”科目核算项目部按照合同规定向建设单位（分包工程项目与总包单位）预收的开工预付款以及建设单位代付的材料、设

　　备款等往来款项。

　　其他应付款

　　指项目部应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂

　　收所属单位、个人的款项等。应按其他应付款的项目分

　　类，并按不同的债权人设臵明细账。

　　项目部应当定期或者至少于每年终了，对其他应付款进行检查，查明是否有将应付账款、应付票据、预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付款

　　中核算，在资产负债表及其附注中恰当披露。

　　应付职工薪酬

　　一、本科目核算项目部根据有关规定应付给职工的各种薪

　　酬。

　　二、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”等应付职工薪酬项目

　　进行明细核算。

　　三、应付职工薪酬的主要账务处理

　　（一）项目部按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”、“现金”等科目。

　　项目部从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应

　　交税费——应交个人所得税”等科目。

　　项目部向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存

　　款”、“现金”科目。

　　项目部按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借

　　记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　（二）项目部应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理

　　机械操作人员的职工薪酬，借记“机械作业”科目，贷记本

　　科目。

　　项目管理部门人员的职工薪酬，借记“制造费用”科目，贷

　　记本科目。

　　生产工人的职工薪酬，借记“工程施工”科目，贷记本科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。

　　应交税费

　　一、本科目核算项目部按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括营业税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、车船

　　使用税、教

　　育费附加、矿产资源补偿费等。

　　项目部不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税等，不在

　　本科目核算。

　　二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

　　项目部按规定计算应交的营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附

　　加、矿产资源补偿费）。

　　项目部按规定计算应交车船使用税，借记“制造费用”科

　　目，贷记本科目（应交车船使用税）。

　　项目部按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税），按规

　　定计算的应代扣代交的民工队伍所得税，借记“预付账款-xx民

　　工队伍”科目或“制造费用-税费”，贷记本科目（应交个人所得税）。

　　项目部交纳的税费，借记本科目（应交营业税、个人所得

　　税等），贷记“银行存款”等科目。

　　本年利润

　　利润是指项目部在一定会计期间的经营成果，它是项目部在

　　一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。

　　一、本科目核算项目部当期实现的净利润（或净亏损）。

　　二、项目部期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为

　　当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。

　　三、本年利润账户的余额表示内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转入“内部往来”科目，借记本科目，贷记“内部往来—路桥公司—利润转入”科目；如

　　为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。

　　工程施工

　　一、本科目核算项目部实际发生的工程施工合同成本和合同

　　毛利。

　　二、本科目应设臵以下两个明细科目：

　　（一）合同成本

　　本科目核算项目部发生的实际成本，具体包括项目部在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。根据路桥行业的特点，该科目应设臵成本项目和按工程量清单中的章次（100-900）设臵成本核算对象进行归集。为了获取路桥行业单位工程、分步分项工程的历史成本资料，该科目还应设辅助明细账，分别以路基、精加工、底基层、单座桥梁、单个构造物等为成本核算对象归集成本，具备条件的项目部成本归集最好要细化到与工程量清单中的“工程细目”相匹配，这样能够为我们分析每道施工程序的成本打下基础。

　　成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。人工费用于归集劳务队伍的人工成本，应包括为农民工购买的各种保险。材料费下可设钢材、水泥、沙石、钢绞线、构件、零星材料等三级明细科目进行会计核算，以此反映材料成本的具体组成。机械使用费下设“机械租赁费”和“机械作业转入”等两个三级科目进行核算，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工-机械使用费-机械租赁费”科目，每月“机械作业”的余额转入“工程施工-机械使用费-机械作业转入”科目。其他直接费包括有关的生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施摊销费用、水电费等，其他直接费要按上述具体内容设臵三级明细科目进行会计核算。项目部施工中的人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计人有关的成本核算对象的工程成本。

　　（二）合同毛利

　　本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

　　机械作业

　　一、本科目核算项目部使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。

　　二、本科目应按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设臵明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。成本核算对象

　　一般应以施工机械和运输设备的种类确定，力争做到以每台设备、每台车为成本核算对象归集成本。成本项目一般分为：人工费、燃料费，动力费、折旧费，修理费、进出场费，其

　　他费用。

　　制造费用

　　制造费用是项目部为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、水电费、信息化支出费用、研究与开发费用、车辆使用费、安全生产费用

　　等。制造费用于月份终了，再按一定分配标准，分配计人有关成本核算对象下的“工程施工—间接费用”。

　　工程结算

　　一、本科目核算项目部根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　二、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。

　　主营业务收入

　　主营业务成本

　　一、这两个科目分别核算项目部的工程合同收入和工程合

　　同费用。

　　二、如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，项目部应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用，不确认收入。

　　三、按规定确认工程合同收人和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收人，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收人、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收人减去以前会计累计已确认的工程合同收人后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目，贷记“制造费用”科目。

　　四、期末，应将这两个科目的余额转人“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。

　　营业税金及附加

　　一、本科目核算项目部施工活动发生的营业税、消费税、城市

　　维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

　　车船使用税、印花税在“制造成费用”等科目核算，不在本

　　科目核算。

　　二、项目部按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记

　　本科目，贷记“应交税费”等科目。

　　三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后

　　本科目应无余额。

　　财务费用

　　指项目部在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括项目部生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）。

　　项目部发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营

　　业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设臵明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。结转当期

　　服务费用后，“财务费用”科

　　目期末无余额。

　　财务费用的具体内容

　　借款利息支出，指项目部向公司、业主的短期借款利息等

　　利息支出。

　　贴现利息支出：指项目部票据贴现利息等利息支出。利息收入：指项目部的银行存款等的利息收入手续费，指向银行支付的手续费。

　　其他费用，指其他融资发生的融资费用等。

　　补充报表项目及编制说明

　　（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。

　　（二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。

　　（三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值，在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以

　　及清理情况。

　　（四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。

　　（五）在资产减值准备明细表中的“三、存货跌价准备合计”项目所属“原材料”项目下，增加“合同预计损失准备”项目。

　　（六）施工企业还应在会计报表附注中披露当期确认的合同收人、合同费用以及确定合同完工进度的方法。

　　2008年12月16日

　　第三篇：会计核算办法

　　（会计核算办法）

　　第一章总则

　　第一条

　　为了加强公司的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法和会计准则，制定本办法

　　第二条

　　本制度适用于本公司。

　　第三条

　　本公司发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。

　　第四条

　　本公司的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。

　　第五条

　　会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为、季度和月份。、季度和月份的起止日期采用公历日期。

　　第六条

　　本公司会计核算以人民币为记帐本位币。

　　第七条

　　会计记帐采用借、贷复式记帐法和权益发生制的原则进行记帐，会计方程是资产＝负债＋所有者权益。

　　第二章

　　一般原则

　　第一条

　　会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

　　第二条

　　会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。

　　第三条

　　会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。

　　第四条

　　会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。

　　第五条

　　会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。

　　第六条

　　会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。

　　第七条

　　收入与其成本费用应当相互配合，会计期间的各项收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不是当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

　　第八条

　　各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。

　　第九条

　　会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与几个会计相关的，应作为资本性支出。

　　第十条

　　财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当单独反映。

　　第三章

　　会计机构的设置

　　第一条

　　本公司实行财权集中、统一管理，分部门核算的原则，设置会计机构，配备会计人员。

　　第二条

　　本公司财务总监在总经理直接领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全公司的财务工作，搞好财务管理和会计核算，为总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报反映财务工作，并提出改进意见。

　　第三条

　　公司设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑部、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。

　　第四篇：会计核算办法

　　会计核算办法

　　一．会计采用历年制，自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计。

　　二．采取借贷记账法记账，采用权责发生制。

　　三．记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。

　　四．会计科目：

　　根据国家行业管理部门及行业协会制订的“企业会计制度”（财政部发布的房地产开

　　发企业会计制度），结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。

　　五．

　　财会人员离职时，必须办清交接手续，并注明交接日期，由

　　主管人员监交，并

　　由交接双方签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。

　　六．

　　会计报表：

　　根据“企业会计制度”规定的会计报表格式和填报时间、份数执行。

　　七．

　　1.会计凭证：

　　使用自制原始凭证和外来原始凭证两种；

　　2.财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证

　　编制记账凭证，会计、出纳记账，都必须在记账凭证上签字；

　　3.公司统一使用借贷复式记账；

　　4.会计凭证保管期为15年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查，报

　　上级主管部门批准后方可销毁。

　　八．

　　1.会计凭证、账簿设置与使用的会计科目：

　　原始凭证的制定、填写、取得，都按有关基本要求执行，记账凭证包括收款凭

　　证和付款凭证，也要按基本要求填写及签证，据以记账并归档保管好；

　　2.对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查；

　　3.尚未使用的重要空白凭证（支票簿、现金收据等）要妥善保管，严格领用责任；

　　4.对于手工记录的错账凭证，可采用划线法或另制凭证更正，对于电脑记录的错账，要另行填制记账凭证更正。

　　5.账簿设置：

　　现金及银行日记账（电脑账）

　　外币及银行日记账（电脑账）

　　各类明细分类账（包括多栏明细账）

　　总分类账

　　6.对于会计凭证、会计账簿和会计报表、会计师查账报告等必须按有关规定妥善保存或销毁.第五篇：小额贷款公司会计核算办法

　　小额贷款公司会计核算办法

　　第一章总

　　则

　　一、为了规范我省农村小额贷款公司（以下简称小额贷款公司）的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家有关法律、法规，制定本办法。

　　二、小额贷款公司应按照《企业会计准则》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。

篇五：小企业财务会计制度及核算办法

　　（完整版）小企业财务会计制度及核算办法

　　小企业财务会计制度及核算办法

　　一、财务会计制度

　　１、经理的职责

　　（1）认真贯彻执行《会计法》、《小企业会计准则》及其他有关财经法规。

　　（2）领导企业财务工作，设置会计机构，对财务人员进行配置、考核。

　　（3）实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。对各项经济业务进行审查，对内部经济指标进行考核。

　　（4）保证会计资料合法、真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。

　　２、会计岗位责任制

　　（1）努力学习党的方针、政策和财务会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。

　　（2）及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致、账实相符、日清月结。

　　（3）认真贯彻执行《会计法》、财税法规、会计制度，记账、算账、报账必须做到手续完备、内容充实、数字准确、账目清楚。

　　（4）严格执行财务制度，各项费用按规定支出范围和标准列支，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。

　　（5）对成本、费用项目进行严格审查，杜绝不合理的开支，各项资金使用需领导批准后才能支付、报账。不准公款私借，及时清理往来

　　款项，不得开空头支票，妥善保管好会计凭证、账薄、报表等会计资料。

　　３、出纳员岗位责任制

　　（1）努力学习财务制度，熟练掌握出纳工作基本技能，不断提高业务素质。

　　（2）严格执行财会制度，各项费用支出按规定报销，确保原始凭证真实、准确、完整，手续齐全，账目清楚。

　　（3）银行存款余额账实一致，现金账面余额与库存现金相符，每月底结账时作出货币资金余额调节表。

　　（4）严格遵守现金结算制度，不得借用、挪用公款，公司人员借款要经财务领导批准，对借款人员及时督促结账。

　　（5）支票必须凭领导审批的申请单方能开具；按规定签发“空白支票”，对逾期未用的支票要及时收回注销。

　　（6）出纳收付必须经会计审核无误，未经会计审核的凭证应拒绝支付。若因出纳人员违反规定给公司造成损失由当事人承担责任。（7）现金收付要当面点清，金额较大时,一定要有人复核。

　　（8）严格遵守现金管理制度,现金要尽量做到日清月结,月结盘库后作现金盘库表。

　　（9）现金日记账所纪录的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增加或删减；日记账必须连续登记，不得跳行或隔页，不得损坏账簿；文字和数字必须准确无误、整洁清晰，如有改动，必须严格按会计制度执行。

　　（10）将收到的票据及时送交银行进帐；收到银行回单时，及时登记并交给会计做帐；如有银行退票，应及时交会计冲帐，并重新更换支票。

　　（11）空白支票应妥善保管，开出支票后要按编号顺序进行登记，印章与支票应分开保管。

　　（12）积极完成领导交给的其他工作任务。

　　二、财务核算办法

　　1、本公司采用借贷记账法，依据《小企业会计准则》及《会计法》等法规、准则的规定进行账务处理。

　　2、本公司生产环节的产品成本运用品种法核算；销售收入按照权责发生制原则进行确认；销售成本按加权平均法核算。

　　3、本公司的低值易耗品采用一次摊销法进行核算。

　　4、本公司的固定资产采用平均年限法计提折旧。

　　5、会计人员必须按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他各种必要的账薄，不得以单据和表格代替。总账、日记账必须采用订本式，不得以银行对账单或其他记录代替记账。

　　6、会计人员必须按照会计制度的规定正确设置和使用会计科目，对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。

　　7、按《小企业会计准则》的要求编制会计报表，保证会计报表各项数据来源合法、真实、准确、完整。

篇六：小企业财务会计制度及核算办法

　　******公司财务会计制度

　　为了规范本公司的会计核算和财务管理，特制定本制度：

　　一．

　　库存现金管理

　　1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

　　2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。

　　现金遇有短款，应及时

　　查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

　　3．不准用“白条”入帐。

　　4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。

　　5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额

　　1万元以上）时，需由两名人员乘坐

　　公司汽车前往。

　　6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

　　7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

　　8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　　9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定。

　　二．银行存款管理

　　1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各

　　种银行结算业务。

　　2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》

　　、《中华人民共和国票据法》

　　等相关的结

　　算管理制度。

　　3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

　　4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式

　　：支票（现金支票、转帐支票）

　　、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除

　　上述结算方式外，其他不予使用。

　　5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

　　6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存

　　款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　三．往来帐款的管理

　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知

　　责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用

　　途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三．往来帐款的管理

　　1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由

　　财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账

　　簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2.

　　其他应收款的管理

　　：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业

　　务发生后及时报销，每年

　　12月中旬进行清理。

　　各部门备用金于每年12月份中旬清理，进

　　行还旧借新。

　　3.应付帐款的管理

　　：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相

　　应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

　　四。

　　内部牵制：

　　1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

　　2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

　　3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

　　五．本制度自下发之日起执行。

　　******有限公司

篇七：小企业财务会计制度及核算办法

　　为了规范公司财务管理，提高财务运作水平，服务公司管理决策，依据《会计法》及其它有关财务规定，结合公司实际情况，特制定本

　　制度。公司各部门必须严格按照该制度执行.

　　1、公司设置专职会计人员，按照财务会计制度的规定建立会计

　　帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

　　2、会计核算以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计方

　　法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法的先后

　　各期相一致。

　　3、会计人员根据经济业务原始单据，填制会计凭证，登记帐簿，编制会计报表，反映公司经营状况。

　　4、建立会计档案，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和

　　其它会计资料。

　　5、公司定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

　　6、会计人员对本公司的经济活动进行会计监督。向公司管理层

　　及有关部门、单位报送会计报告。

　　1、本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计

　　证》，会计人员在工作中，要认真履行职责，正确核算，如实反映并

　　严格监督经济业务，维护中国政府、企业及投资者的合法权益。

　　2、会计人员应当熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，利用

　　会计信息和会计方法，为公司管理服务。

　　会计人员应当保守公司商业

　　秘密。

　　3、财务经理有责考核会计人员，建议奖惩及变动。

　　4、会计人员应定期、不定期组织学习，提高专业技能。

　　5、会计人员工作调动或者因故离职，必须与接替人员办理交接手

　　续，并由直接上级人员负责监交。没有办清交接手续的，不得调动或者

　　离职。未办清交接手续前，应继续做好本职工作。

　　1、财务经理岗位职责：编制、执行财务预算，拟定资金筹集和

　　使用方案，有效使用资金；

　　进行成本费用的预测、控制、分析、考核、催促本公司降低消耗，提高经济效益；

　　利用财务会计资料进行经济活

　　动分析；完成交办的其它工作。

　　2、会计岗位职责：按照会计制度的规定进行记帐、复帐、报帐，做到手续完备，数字准确，帐目清晰，按期及时。

　　妥善保管会计凭证，会计帐簿，会计报表及其它会计资料。完成交办的其它工作。

　　3、出纳岗位职责：认真执行现金管理制度。建立健全现金出纳

　　各种帐目，严格审核现金收付凭证。严格支票管理制度，积极做好对

　　帐，报帐工作。配合会计做好各种帐务处理。完成交办的其它工作。

　　1、公司财务管理体制实行公司总经理审批领导、财务部门实施

　　的管理模式。

　　2、会计人员应当及时加工处理会计数据，按照公司管理层的要

　　求反馈信息、编制内部管理报表。

　　3、建立完善的内部财务管理体系，期初制定预算，记录会计数

　　据，期末进行决算考核，实施财务收支审批制度以及其它财务会计制

　　度。实施内部稽核制度，实行岗位监督运行机制，定期和不定期进行

　　内部审计。

　　1、为了加强公司货币资金的管理，确保货币资金的安全、完整

　　以及货币资金的有效使用，依据国家颁布的《现金管理暂行条例》及

　　其相关法律、法规，结合公司实际情况，制定本办法。

　　2、本办法合用范围：公司本部及其公司所属子公司参照本办法

　　制定实施细则。

　　3、货币资金是指公司在经营过程中，停留在货币状态的那部份

　　资金。

　　货币资金是公司流动资产的重要组成部份。

　　货币资金按存放地

　　点和用途的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。

　　1、库存现金普通不得超过10000元。

　　2、现金使用范围：

　　(一)公司职工的工资、资金及各种补贴；

　　(二)各种劳保、福利性支出以及国家规定的对个人的其它支出；

　　(三)出差人员携带的差旅费；

　　(四)其他零星支出。

　　3、办理现金收付业务，必须做到有凭有据、手续齐全，阻塞由

　　于现金收支不清、手续不全而浮现的漏洞。

　　4、严禁坐支,当天收入的现金，应于当天解送银行。在银行当天

　　下班后收入的现金，必须在第二天上午上班后及时送存银行。

　　5、严禁以白条抵充现金。

　　6、提取现金时，必须按照公司的要求填写“资金申请表

　　申请

　　表中应填写现金的用途，先由公司财务负责人审批签字后，再交于总

　　经理批准签字。

　　负责印鉴保管岗位须见签字后方可加盖财务专用章和

　　法人章。

　　7、送存或者提取大额现金，公司应派专车并有两人同往，存取途

　　中不得办理其它事情。

　　8、不得以任何理由对外签发空白现金支票，严禁以各种名义为

　　其它单位和个人套取现金。

　　9、出纳人员必须认真登记现金日记帐，每天结出帐面余额，并

　　盘点库存现金，做到帐实相符。如发现问题应及时向有关领导汇报。

　　10、职工因公出差、需要零星采购或者需要支付费用时，可到财务

　　部门借款，其它原因原则不予借款。

　　11、借款程序

　　(一)借款人按出差审批单批准的借款限额填写“借款单”提出

　　申请；

　　(二)借款人所在部门负责人审查；

　　(三)公司总经理审核签批；

　　(四)财务部执行。

　　1、按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行

　　或者其他金融机构开设账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算

　　业务。银行存款账户分为基本存款账户、普通存款账户、暂时存款账

　　户和专用存款账户。

　　2、银行存款账户分类

　　(一)基本账户

　　主要用于办理日常转账结算和现金收付，公司的工资、奖金、津

　　贴等的现金支取必须通过基本账户办理。

　　(二)普通存款账户

　　公司基本存款账户以外的银行借款转存、与公司不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，公司可以通过该账户办理转账结算

　　和现金缴存业务，但不能办理现金支取业务。

　　(三)暂时存款账户

　　公司因暂时经营活动需要开立的账户，公司可以通过该账户办理

　　转账结算和符合现金管理规定的现金收付业务。

　　(四)专用存款账户

　　公司因特定用途需要开立的账户。

　　3、银行存款的管理

　　(一)按照国家规定，公司只能选择一家银行的一个营业机构开

　　立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；

　　也不

　　得在同一家银行的几个分支机构开立普通存款账户。

　　(二)公司收入的款项，应当在国家规定的时间内送存到开户银

　　行；支出的款项，除规定可以用现金支付的以外，应当按照银行规定，通过银行办理转账结算。

　　(三)公司必须遵守银行的结算纪律，定期与银行核对账目，保

　　证货币资金的安全。根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》的规

　　定，办理支付结算，不许签发没有资金保证的票据或者远期支票，套取

　　银行信用；不许签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不许无理拒绝付款，任意占用他人资金；不许

　　违反规定开立和使用账户。

　　1、其他货币资金是指公司除现金和银行存款以外的货币资金，包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证

　　保证金存款、存出投资款等。

　　2、公司根据业务需要应合理选择结算工具。

　　3、及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票

　　等，应按规定及时转回。

　　4、严格按会计制度的规定核算其他货币资金的各项收支业务。

　　1、固定资产应具备以下条件：

　　(一)使用期限超过一年的且单位价值较高的房屋、建造物、机

　　器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

　　(二)不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在5000元以

　　上，且使用期限超过两年的也应确认为固定资产。

　　2、定期需要对固定资产进行清理、盘点、检验，防止固定资产

　　损毁、流失，以保证固定资产完整安全。

　　3、固定资产折旧应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊，形成的折旧费用，应按会计准则的相关规定计入各期成本、费用。公

　　司采用年限平均法(直线法)计提固定资产的折旧。

　　4、固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值

　　为原值的5%，折旧年限按照以下划分：(一)房屋、建造物，为20年；(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；(四)

　　飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；(五)电子设备，为

　　3年。

　　1、公司必须对固定资产进行清查，固定资产清查时间普通应在

　　每年的12月份进行，通过固定资产清查，核对固定资产账面与实存

　　数是否相符，查明不符原因。

　　2、在固定资产清查过程中，应组织财务人员和固定资产归口管

　　理部门有关人员，深入现场逐项清查，做好盘点的原始记录，对于盘

　　盈、盘亏、毁损、报废，由公司有关人员签署意见，报公司董事会审

　　批后，按规定处理。

　　3、公司固定资产清查浮现的盘盈、盘亏、毁损、报废，属于生

　　产经营期间发生的，按下列规定处理：

　　(一)盘盈的固定资产，按同类固定资产重置彻底价值，减去估

　　计累计折旧后的净值，计入营业外收入。

　　(二)盘亏、毁损、报废的固定资产，按其原值，减去累计折旧、过失人赔偿、保险公司赔偿和残值后的净值，计入营业外支出。

　　4、公司在筹建期间发生的固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净损益，以及非常原因造成的固定资产净损失，计入开办费，按规定

　　进行摊销。

　　1、低值易耗品是指不作为固定资产管理与核算的各种用具物品

　　(劳动资料)，普通可分为以下几类：

　　(一)生产工具：

　　指生产中使用的各种通用或者专用工具，如刀具、磨具、电工及木工用具等。

　　(二)设备：指不构成固定资产的各种机器设备等。

　　(三)仪器仪表：指计量及工艺操作用的各种量具、仪表等。

　　(四)管理用具：指在管理工作中使用的各种家具、办公用具与

　　设备，如办公桌、椅、电风扇、打字机、计算器等。

　　(五)劳保用品：指发给员工的服装、鞋及其他个人专用、公用

　　劳动安全保护用品等。

　　(六)其他：指不属于上述各类的低值易耗品。

　　2、摊销

　　低值易耗品采用一次摊销法进行摊销，财务部门应设专人管理、核算。

　　1、为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公

　　司的产品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全，防

　　范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，加快企业资

　　金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

　　2、本制度将往来账按其基本性质分为两大类，应收款类和对付

　　款类。

　　本制度所称应收账款，包括发出产品赊销所产生的应收账款和

　　公司经营中发生的各类债权。

　　1、应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清晰，对不能收回的应收账款应查明原因，追

　　究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或者总经理批准后，冲抵坏账准备

　　2、财务部会计应根据所签订的合同、协议要求的回款期限，每

　　月与销售凭证以及出纳核对一次债权性应收账款的回款和结算情况，严格监督每笔账款的回收和结算。

　　根据客户资信状况，进行应收帐款

　　的授信，并与客户保持密切联系，依据实际情况进行恰当催收。

　　3、业务人员全权负责对自己经手业务的账款回收，为此，应定

　　期或者不定期地对客户进行回访(电话或者上门走访)，回访客户时，如

　　发现客户有异常现象，应及时上报权责主管，并建议应采取的措施。

　　4、做好应收往来款记录，定期对应收款进行帐龄分析，并针对

　　应收账款的情况填写账龄分析表，每月应将往来帐款明细表和账龄分

　　析表交予公司总经理。

　　1、对付款项应当按对付账款、对付工资、应交税金、对付股利

　　和其他对付款等分别核算。

　　有多种货币的流动负债，还应按不同的货

　　币分别设账登记。

　　2、付款时应分清轻重缓急，并根据公司的资金状况确定付款时

　　间和付款金额。

　　3、凡来公司收取货款须凭发票、单位证明、收款收据(现金支付

　　时)，否则拒绝付款。

　　4、对存在质量问题的原材料货款，未经总经理或者常务副总经理

　　批准，财务部不得擅自付款。

　　5、各类对付账款没有特殊要求的，应避免用现金支付

　　1、坏账是指企业无法收回或者收回的可能性极小的应收款项。企

　　业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：(一)债务人死

　　亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；(二)债务人破产，以其破产财

　　产清偿后仍然无法收回；(三)债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性极小。

　　1、存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低

　　值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。

　　1、入库管理

　　(1)、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委

　　派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，并通过集团内行支付款

　　项，再由供应部门负责实施采购。

　　(2)、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量

　　认真填写"入库单"，对"入库单"的外购地、入库时间、物资名称、规

　　格型号、数量、单价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均

　　应逐一填写，不得漏项。

　　对无随货同行发票的货物金额应由交货人提

　　供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再按实际价格调整。

　　(3)、运费结算必须在运输发票后附有一次复写的"入库单"的"11运费结算联"，如无运费，应将该联连同"入库单"的"财务联"一起附

　　于购货发票后交财务入账。

　　(4)、产成品入库必须有质检部门验收的"合格证(单)"，由保

　　管员按规格、品种填写成品"入库单"，质检员、保管员和当班生产负

　　责人均应签字。

　　(5)、对于外购物资数量短缺、品种质量不符的，由采购人负

　　责更换，更换费用或者因此而造成的损失由采购人个人承担；

　　生产产品

　　因质量问题而返修、销售退回所发生的损失由生产部门承担。

　　2、出库管理

　　(1)、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理"出

　　库单"手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理"出库单

　　"及相关手续，仓库保管员凭"出库单"据实发货。

　　(2)、月末，已领用但尚未耗用完的物资(包括残存料)，应及时

　　退回仓库，如果是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库或者红字出库手续，待下月月初重新开具"出库单"，这样，便于财务如实核算成本。

　　(3)、材料会计在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目

　　汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。

　　3、库存管理

　　(1)、保管员应设置各种存货保管明细账，并依据出入库单进行

　　账簿登记，时常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相

　　符。物资要堆放整齐、标签清晰、计量准确、存放安全。保管员对存

　　12货的安全和完整负责。

　　(2)、对用量或者金额较大、领用次数频繁的物资应每月盘点一

　　次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。

　　(3)、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门组成

　　财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制

　　盘存表，提出处理意见。参预清查的人员应在盘存表上签字，以示负

　　责。存货的清查，要通过实地点数、过磅或者测量等方法，准确确定其

　　实存数量，并与帐面进行核对，如发现帐实不符，应查明原因。财产

　　清查盘点发现帐实不符或者财产物资毁损，给公司造成损失的，要查明

　　原因分清责任进行处理。

　　1、采用实地盘点的方法，即每月末对库房进行全面实地清查，盘点存货覆盖率达100％，做到不漏盘、不错盘。

　　2、资料整理。将盘点表全部收回，并加以汇总。计算盘点结果。

　　报表中应计算出盘盈、盘亏数量。

　　根据盘点结果找出问题点并提出改

　　善对策。

　　财务部会计每年参预不少于两次的实地盘点并做好记录。

　　对

　　于盘盈的存货及盘亏或者毁损的存货应分清责任及时向企业财务部作

　　出书面请示，得到批复后按规定进行账务处理。

　　仓库负责人根据批准

　　处理的盘点报表进行调账，以实现账物一致。材料、包装物、低值易

　　耗品等的盘亏或者盘盈及毁损，除应由过失人赔偿外，应作为当期费用

　　处理。由于自然灾害造成的损失，作为营业外支出处理。

　　131、为了加强公司的成本、费用核算，提高公司经济效益，根据《小

　　企业会计准则》，严格遵守成本法的核算原则，结合公司实际情况，特制定本办法。

　　2、本办法合用于公司本部及其公司所属子公司参照本办法结合

　　各自公司实际情况制定成本核算与管理实施细则。

　　3、公司进行成本核算，开展成本预测，编制成本预算，考核成

　　本水平，分析盈亏原因，挖掘潜力，提高公司经济效益。

　　1、成本核算对象普通应在开工之前确定，一经确定就不得任意

　　改变，更不能互相混淆、串户。成本核算对象应结合项目的地点、用

　　途、开辟环境等因素，合理确定成本核算对象。

　　2、各成本项目的预算成本和实际成本的核算范围，计算口径必

　　须一致。

　　3、下列开支不得列入成本

　　(一)为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。

　　(二)对外投资支出。

　　(三)没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及企

　　业赞助、捐赠等支出。

　　(四)应在对付福利费中列支的费用。

　　(五)应在期间费用开支的费用。

　　(六)国家法律、法规规定以外的各种支出，国家规定不得列入

　　成本、费用的其他支出。

　　141、公司财务部对成本核算对象进行日常的会计核算工作，建立

　　成本账目，依据《小企业会计制度》规定的核算办法归集分配成本费

　　用，及时结转。

　　2、成本的核算及会计科目的设置，参照《小企业会计制度》执

　　行。

　　1、期间费用是指本期发生的、不能直接或者间接归入某种产品成

　　本的、应直接计入当期损益的各项费用。包括管理费用、财务费用和

　　营业费用(即销售费用)。

　　(一)管理费用

　　1)管理费用，是指公司行政管理部门为管理组织经营活动而发

　　生的各项费用，包括：公司经费(是指公司本部的费用支出，包括公

　　司本部管理人员工资薪金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他公司经费)、研究开辟费(技术开

　　发费)、社会保障性交款、劳动保护费、业务款待费、工会经费、职

　　工教育经费、股东大会或者董事会费、开办费摊销、矿产资源补偿费、坏帐损失、提取的存货跌价准备、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本(咨询费、诉

　　讼费、礼聘中介机构费、商标注册费等)，以及其他管理费。

　　2)相关费用(计提、列支)的标准：

　　(1)职工福利费按工资总额的14%计提；工会经费按工资总额

　　的2%计提；职工教育经费按工资总额的1.5%计提。

　　(2)社会保障性缴款包括公司按规定向有关机构缴纳的职工养

　　老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险及失业保险，分别按公司上

　　15年度职工工资总额的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%计提缴纳；

　　(3)业务款待费据实列入管理费用的限额为：全年营业收入在

　　1500万元以下的，不超过年营业收入的5‰；全年营业收入超过1500万元(含1500万元)但不足5000万元的，不超过该部份营业收入的3‰；全年营业收入超过5000万元(含5000万元)但不足一亿元的，不超过该部份营业收入的2‰；全年营业收入超过一亿元(含一亿元)的，不超过该部份营业收入的1‰。

　　(二)财务费用

　　财务费用是指公司为筹集经营性资金而发生的各项费用，包

　　括公司经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续

　　费以及公司筹资中发生的其他财务费用等。

　　(三)营业费用

　　营业费用是指公司在销售产品或者提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专设销售机构的各项费用。

　　包括应由公司负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、维修费、展览费、差旅费、广告费、代销手续费、销售服务费；开辟产品销售前发生的改装

　　修复费、产品看护费、水电费、采暖费等；专设销售机构的人员

　　工资、奖金、福利费、折旧费、修理费、物料消耗费和其他经费

　　等。

　　为了对会计人员强化道德约束，防止和杜绝会计人员在工作中出

　　现不道德行为，提高会计人员的职业道德水平，参照财政部颁发的《会

　　计基础工作规范》的具体规定，特制定以下会计人员职业道德规范：

　　一、敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使

　　16自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

　　二、熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律，法规和国家统一会

　　计制度。

　　三、依法办事。会计人员应当按照会计法律，法规,规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

　　四、客观公正。

　　会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。

　　五、搞好服务。会计人员应当熟悉本公司的业务管理情况，运用

　　掌握的会计信息和会计方法，为改善公司内部管理，提高经济效益服

　　务。

　　六、保守秘密。会计人员应当保守本公司的商业秘密，除法律规

　　定和领导人允许外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。

　　财务内部牵制制度，是为维护公司财产安全而进行的控制。

　　为了

　　便于会计人员分工协作完成会计工作的任务，要求处理任何一项经济

　　业务都必须由二人或者二人以上分工负责，并进行必要的稽核、检查，防止发生各种差错和舞弊，以起到相互制约的作用。

　　1、明确会计人员职责，实行钱、账分管。分工明确，不相容岗

　　位相对分离。

　　2、出纳员专职承办现金和银行业务。不得超越职责权限兼管稽

　　核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记工作。

　　3、各类收款的发票、收据由专人负责办理印制、购买、登记、发放、注销手续。用后的存根交回注销，统一归档保管。

　　14、出纳员负责保管空白支票及签发。签发支票后，经负责印章

　　专管人员审核盖章。

　　5、会计人员配备实行回避制度。

　　6、主管会计或者财务部经理不定期核对抽查现金日记账和库存现

　　金，每月核对银行对账单、银行日记账和银行存款余额调节表，并做

　　出抽查、检察记录；定期审核会计凭证、会计账簿、会计报表

　　为保证公司的会计档案保存完整，依据《中华人民共和国会计法》

　　及财政部颁发的《会计基础工作规范》的有关规定，结合公司实际情

　　况，特制定本办法。

　　1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他会计

　　资料等会计核算的专业材料，它是记录和反映经济业务的重要历史资

　　料和证据。

　　2、会计档案的范围普通包括会计凭证、会计账簿、会计报表以

　　及其他会计核算资料等四个部份。实行电算化核算存贮在磁性介质上

　　的会计数据、程叙文件等会计资料也应视为公司的会计档案一并管

　　理。

　　1、会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。按凭证、账簿、财务报告、其他资料进行分类。

　　(一)凭证包括：原始凭证、记账凭证。

　　1(二)账簿包括：总分类账、明细分类账、银行存款账、现金日

　　记账、固定资产清单簿及其他辅助账。

　　(三)财务报告包括：月度、年度报表及报表说明、分析；中介

　　公司出具的审计报告、评估报告；向上级主管、工商、税务、统计等

　　部门报送的报表。

　　(四)其他资料包括：银行对账单及银行存款余额调节表、支票

　　登记本、财务部负责存档的合同(协议)、工资及人员费用资料、会

　　计工作交接簿、会计档案借用登记簿等。

　　2、会计凭证普通每月装订一次。

　　(一)装订前将记账凭证按编号顺序罗列，检查凭证有无缺号，附件是否齐全。

　　(二)摘除凭证上的金属物，将凭证及附件折叠成记账凭证的大

　　小。

　　(三)记账凭证上有关人员的印章加盖齐全。

　　(四)装订凭证厚度在2厘米摆布，装订规格一致，保证装订牢

　　固、美观。

　　(五)装订好的凭证在封面上注明年度、月份、本月册数、凭证

　　起止号等信息。

　　3、会计账簿在会计年度结账后进行装订。

　　(一)会计年度结账后，将财务软件中的账簿按统一的格式打印

　　出来。

　　(二)总分类账、现金日记账、银行存款账、明细账分别装订成

　　册，总分类账和明细账按会计科目的编号顺序罗列。

　　(三)装订好的账簿封面上注明年度、账簿名称。

　　(四)固定资产按编号顺序打印出清单，要求清单中列明固定资

　　1产名称、使用部门、原值、累计折旧金额、净值、剩余使用年限等信

　　息，单独装订成册，封面注明年度。

　　4、财务报告在年终决算及财务分析报告报出后进行装订。会计

　　报表、公司内部财务报表分别装订。

　　(一)会计报表为：资产负债表、损益表、现金流量表，按1－

　　12月顺序罗列装订成册。

　　(二)公司内部财务报表装订顺序为：报表封面、报表编制说明

　　(分析)、内部报表，按1－12月罗列装订。

　　(三)年度预算及说明、年度决算及财务分析单独装订成册。

　　(四)中介公司出具的审计报告、评估报告按出具报告的时间先

　　后顺序编号归档。

　　(五)向上级主管、工商、税务、统计等部门报出的报表按报出

　　的时间顺序罗列装订成册。

　　(六)其他会计资料按文书档案的要求进行归档、装订。

　　1、会计档案由财务部设专人保管，编制档案目录，随档保存。

　　出纳员不得兼管会计档案。

　　2、公司的会计档案不得借出，如遇特殊情况须携带出公司，须

　　经财务部经理批准，办理登记手续，公司派员尾随不得少于二人，且

　　其中有财务部人员。

　　3、公司的会计档案向会计师事务所等有关机构提供查阅、复制

　　等情况时须经财务部经理批准，并办理登记手续。

　　4、会计档案必须妥善保管，做到“四防”：防火、防盗、防虫、防腐。

　　5、会计档案的保管期限分为永久性和定期性两种。年度决算及

　　2财务分析、会计档案保管清册和销毁清册为永久性保管。

　　现金日记账

　　和银行存款帐保管25年；会计凭证、会计账簿及会计移交清册保管

　　15年；其他各种会计资料保管5年。

　　会计档案的保管期限自会计资料所属的会计年度终了后的第一

　　天算起。

　　1、将保管期满可以进行销毁的会计档案编制销毁清册，清册中

　　列明会计档案的名称、所属年度，册数、应保管年限、已保管年限、销毁时间。

　　2、总经理在销毁清册上签署意见并上报公司董事会批准。

　　3、销毁会计档案时由行政人事部和财务部共同派员监销。销毁

　　之前，监销人按照销毁清册清点核对会计档案；销毁之后，监销人在

　　销毁清册上签字盖单，并将监销情况报总经理。

　　4、保管期满，但未结清的债权债务的会计资料(包括原始凭证、相关协议、合同等)不得销毁，应抽出单独装订成册，保管至未了事

　　宜清结后为止。单独建册的会计档案在档案保管清册和销毁清册上予

　　以注明。

　　5、公司对采用电脑进行会计核算的磁性介质，磁盘、光盘等必

　　须妥善保管。盘面上要写明存储内容、年度、单位名称等。，由财务

　　部妥善保管，不得外借使用。

　　6、公司因撤销、解散或者其他原于是终止的。在终止和办理注销

　　登记手续之前形成的会计档案，由投资方代管，法律、行政法规另有

　　规定的从其规定。

　　21

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